烟台大学经济管理学院会计学课件 第四章.pptVIP

第四章 填制和审核会计凭证 §1 会计凭证的意义和种类 会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 1.起审核经济业务的作用； 2.起记帐依据的作用； 3.起加强岗位责任制的作用。 会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。 §2 经济业务和原始凭证 一、原始凭证（Source Document） 1、种类： （1）自制原始凭证：如收料单、领料单、商品入库单等。 （2）外来原始凭证：如购货发票、付款时取得的收据等。 2、原始凭证的填制 填制的要求： （1）真实 （2）正确 （3）完整（须有经办人员的签字） （4）及时 3、原始凭证的审核 （1）合法性、合规性、合理性 （2）完整性 （3）正确性 §3 分录与记帐凭证 收款凭证 专用记帐凭证 付款凭证 记帐凭证 转帐凭证 通用记帐凭证 记帐凭证 收款凭证的填制 丰海公司收款凭证 借方科目：银行存款 2002年3月1日 银收 1号 会计主管 记账 出纳 复核 制证 例１ ： 某企业销售商品一批，商品售价4000元，款项收到现金。 借：现金 4000 贷：主营业务收入 4000 付款凭证的填制 丰海公司付款凭证 贷方科目：现金 2002年3月1日 现付 1号 会计主管 记账 出纳 复核 制证 例2 ： 企业购买办公用品，以银行存款支付3180元。 借：管理费用 3180 贷：银行存款 3180 转账凭证的填制 丰海公司转账凭证 2002年3月1日 转字1号 会计主管 记账 复核 制证 例3 ： 企业生产甲产品领用30m/m圆钢76000元,领用20m/m圆钢42000元。 借：生产成本 118000 贷：原材料 118000 注意事项 ： 银行存款和现金之间的转换只能填制一张凭证，只填付款凭证 每笔经济业务通常填一张记账凭证 例 4： 企业从银行提取现金12000元，以备发放工资。 借：现金 12000 贷：银行存款 12000 只填制“银行存款付款凭证” 例5： 企业将当天取得的收入1000元存入银行 借：银行存款 1000 贷：现金 1000 只填“现金付款凭证” 通用记帐凭证 单项记帐凭证的填制 丰海公司 借项记帐凭证 对应帐户：原材料 2002年4月1日 编号：2 1/3 会计主管 记账 复核 出纳 制单 丰海公司 借项记帐凭证 对应帐户：原材料 2002年4月1日 编号：2 2/3 会计主管 记账 复核 出纳 制单 丰海公司 贷项记帐凭证 对应帐户：制造费用 2002年4月1日 编号：2 3/3 管理费用 会计主管 记账 复核 出纳 制单 记帐凭证的