云南财经大学会计学院审计学（高等教育出版社）课件第五章 审计目标与审计计划.pptVIP

《审计学》第五章 审计目标与审计计划 云南财经大学 审计目标 审计计划 本章主要内容 本章学习目标 掌握审计总体目标； 了解审计总体目标的历史演变、总体审计策略、审计测试的合理配置； 熟悉管理层认定并能够用于解决审计实务问题。 第一节 审计目标 一、审计总体目标的历史演变 二、审计总体目标 二、审计总体目标 二、审计总体目标 二、审计总体目标 内部审计的总体目标是审查和评价本部门、本单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性，以帮助本组织实现其经营目标。 三、管理层认定 三、管理层认定 三、管理层认定 1.对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 2.对期末账户余额运用的认定 3.对列报与披露运用的认定 四、具体审计目标的确定 2.与各类交易或事项相关的审计目标 3．与期末账户余额相关的审计目标 4.与列报和披露相关的审计目标 （二）项目审计目标的确定 第二节、审计计划 一、审计计划前工作 一、审计计划前工作 一、审计计划前工作 二、审计测试的合理配置 二、审计测试的合理配置 三、总体审计策略与具体审计计划 （一）总体审计策略 （一）总体审计策略 （二）具体审计计划 （三）审计计划的指导、监督与复核 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 延伸阅读 延伸阅读 本章复习思考题 本章复习思考题 （二）各种审计测试的成本 实质性分析程序 列报与披露细节测试 风险评估程序和控制测试 交易细节测试 余额细节测试 审计 成本 二、审计测试的合理配置 注册会计师通过执行内部控制测试、分析程序和交易细节测试就可以找到审计线索、发现错报存在的迹象、确定重点审计领域，进而设计最合理的余额细节测试的性质、时间安排和范围。这样，注册会计师通过对各种审计测试的合理配置，就可以在保证审计质量的同时，降低审计成本和提高审计效率。 （一）总体审计策略 （三）审计计划的指导、监督与复核 （二）具体审计计划 （四）计划审计工作的记录 1 2 3 确定审计业务的特征，以界定审计业务范围 明确审计业务的报告目标，以计划审计工作的时间和所需沟通的内容与方式 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向 4 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务所获得的经验。 1.制定总体策略的基本要求 1 2 3 向特定审计领域调配的资源 向特定审计领域分配资源的数量 何时调配这些资源 4 如何管理、指导、监督这些资源 2.总体审计策略的主要内容 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 注册会计师针对所有重大的各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险，计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 注册会计师为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。 被审计单位的规模和复杂程度 1 2 3 4 审计领域 执行审计工作人员的素质和专业胜任能力 重大错报风险 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大变动。注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而做出的关键决策。 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。 （四）计划审计工作的记录 1 《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010） 2 3 《中国注册会计师审计准则第1111号—就审计业务约定条款达成一致意见》（2010）； 《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》（2010） 4 《中华人民共和国国家审计准则》第三章“审计计划”（2010） 5 《内部审计具体准则第 1 号—审计计划》（2003） * * 第一节 审计目标 第二节 审计计划 审计总体目标的历史演变 审计总体目标 管理层认定 具体审计目标的确定 财务报表审计阶段 总体目标：查错防弊 代表：英国 审计方法：针对所有财务资料的详细审计 资产负债表审计阶段 详细审计阶段 总体目标：审查资产负债表各项目余额的可靠性和真实性，判断企业的财务状况和偿债能力 代表：美国 总体目标：判断被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映其财务状况和经营成果。 国家审计的总体目标定位 注册会计师审计的总体目标定位 内部审计的总体目标定位 审计的三个总体目标定位 1 2 3 着重解决财政财务收支活动是否确实存在，有关资料记录是否客观、全面、准确 着重解决财政财务收支活动是否经济合理、富有成效 监督财政财务收支的真实性 国家审计的总体目标定位 监督财政财务收支的合法性 监督财政财务收支的效益型 着重解决财政财务收支活动是否符合国家