浅谈如何有效实施水利工程全过程跟踪审计.docx

浅谈如何有效实施水利工程全过程跟踪审计 　　随着经济的快速发展，跟踪审计越来越多的被运用到政府投资的建筑、市政、水利、交通、环保等项目中，许多大型民企也引入了跟踪审计。有效避免了事后审计中发现问题也无从改正、即成事实的尴尬。　　由于水利工程是政府投资，且水利工程审计不仅涉及施工单位的工程结算，也涉及到建设部门的财务竣工决算，审计组成员包括工程造价人员和财务人员，一般由造价事务所和会计事务所联合审计，所以跟踪审计在当下显得尤为重要。　　水利工程全过程跟踪审计应在项目立项后及时介入，参与到施工、监理、采购等的招标工作中去，对各种合同的签订、实施进行监督等等，主要由工程和财务两条线同时贯穿，具体简要流程如下：　　下文将简要的阐述在水利工程建设中的跟踪审计的几个要点。　　一、 合理定位审计角色，把握审计的相对独立性　　审计的职能是“监督”而不是管理，工作的重点要放在监督建设程序的合法性、合规性上。审计不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是对参建各方进行监督，实现促进这些工作规范、有效运行，从而实现造价的控制。如何做到“到位不越位，参与不干预”，依法独立开展监督工作，是正确定位跟踪审计的关键词。　　二、 抓住重点，突出跟踪审计的主要内容　　根据工程实施的三个阶段，跟踪审计要突出不同重点，区别对待。　　 前期准备阶段　　一是审查招投标程序及结果的合法性。建设项目相关单位的确定是否符合法定的程序和相关规定，与建设项目相关单位签订的合同条款与招标文件和投标承诺是否一致，合同价是否真实合理。　　二是审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度的需要，后续建设资金是否落实。　　三是审查前期工程支出是否合规、真实、合法。工程成本核算及帐务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；各种规费是否规定及时缴纳，减、免、缓缴是否符联盟合有关规定，手续是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等是否按有关的规定和标准计取，其支付手续是否合规。　　 建设实施阶段　　一审查内控制度的建立、执行情况。建设单位是否建立健全了各项内控制度，是否按规定执行。如：工程签证、设计变更、进度款支付、验收制度；费用支出报销制度等，并督促建设单位建立完善的管理机制。　　二审查主要合同的履行情况。合同各方是否按照合同、招标文件及国家的相关规定履行各自的职责，有无违法分包、转包工程等情况。重点关注合同变更、转让或终止的真实性、合法性；重点监督监理的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制的职责。　　三审查项目概算执行情况。重点审查有无超出概算批准范围建设、擅自提高建设标准和扩大建设规模、不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等。　　四审查分期结算资料的真实性。施工单位报送是否及时、监理及建设单位是否进行了审核把关，报送审计组是否及时。重点关注现场签证手续是否合规、完整、真实；主要隐蔽工程是否按要求进行验收；主要材料及设备的采购方式是否合规，是否进行招标或比价采购，价格是否与市场同期水平相符。　　建议施工单位所有上报的签证单按规定的表格及时上报，一事一单，且应先报后施工，要有监理和建设方现场代表签章确认；所有上报的预算、结算资料应使用统一的计价软件，附送电子版及纸质版。通过跟踪审计杜绝工程无谓变更、频繁变更，杜绝利用工程量设计变更的机会进行虚报冒领的现象等。　　在实际操作中，不少建设单位要求每月工程款支付单，先由监理审核，再由审计单位认可后，建设单位方才签字认可。实际此做法不仅延长了每月工程支付的审核时间，影响到按时支付工程款；且此做法不能替代建设单位的管理职责。建议，每月工程款支付可先由监理审核，建设方审定后及时支付，审计在复核后若有偏差，可在下月计量支付中调整。　　五审查实施阶段工程财务资料的真实性、合规性。建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，是否按照工程进度付款，有无大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等现象；建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用建设项目资金或外借使用等问题。　　六审查国家、省、市优惠政策的落实情况。各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策，从而增加建设项目成本的现象。　　建议建设单位应严格履行法定建设程序，不得擅自简化程序，不得出现先开工后办手续甚至不办手续的现象；工程招投标应规范，不得存在不招标、自行招标、肢解工程规避招标、不按法定程序招标和串标、陪标现象；前期工作对工程建设的影响极大，易造成投资失控，加强项目前期勘察的深度、细化设计工作显得尤为重要。　　 竣工决算