浙江大学城市学院商学院会计学课件第十章 财产清查.pptVIP

第十章 本章学习目标 1. 了解财产清查的意义和分类； 2. 了解财产清查的步骤； 3. 掌握各种清查对象的清查方法； 4. 掌握清查结果的账务处理。? 10.1 概述 一、财产清查概念 通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明账面数和实有数是否相符的一种会计核算专门方法。 账实不符的原因 1、物资收发中计量、计算、检验不准 2、物资在运输、保管、收发中的自然损耗 3、在财产增减变动中的手续、计算、登记等错误 4、管理不善或失职，造成损失、变质或短缺或货币资金、往来款项的差错 5、贪污盗窃、营私舞弊 6、自然灾害造成的非常损失 7、未达账项引起的不符 财产清查的作用 保证会计核算资料真实性 完善内部控制，加强管理 财产清查的种类 财产清查的方法 1、充分的准备 组成专门的清查小组 制定计划 准备资料 准备工具 准备表册 2、不同的财产物资，不同的方法 1、实物的清查 1、采用各种技术方法，实地盘点其实物数量、体积、重量、长度等 2、盘点结果记录在“盘存单”上（由盘点人员和实物保管人员登记） 3、根据“盘存单”和账簿记录编制“实存账存对比表” 4、批示调整 2、库存现金的清查 出纳员在场，清查小组实地盘点库存现金。 清查要点： 有否白条抵库； 库存现金有否超过限额 有否坐支现金 清查结果编制“库存现金盘点报告表”（它既起“盘存单”作用，又起“实存账存对比表作用） 3、银行存款的清查 未达账项 一方已经入账，另一方由于凭证传递时间影响没有入账的款项 四种未达账项 通过银行存款余额调节表来调节。 思考：企业银行存款真正的余额是什么？ 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表举例 某企业2000年度12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行转来的对账单的余额为74000元，经过逐笔核对有以下未达账项： 企业收销售款2000元，已记银行存款增加，银行尚未登记； 企业付购货款18000元，已记银行存款减少，银行尚未登记； 接到上海甲工厂汇来购货款10000元，银行已记增加，企业尚未登记； 银行代企业支付购料款8000元，银行已记减少，企业尚未登记。 银行存款余额调节表 4、往来账项——函证核对法 核对本单位往来账项 向对方单位发对账单（一式二份） 收到对账单的回单后，填制“往来账项清查表” 财产清查结果的处理 1、核准数字，调整账目 将查明的盘盈、盘亏情况编制记账凭证，登记入账（通过“待处理财产损溢”账户），使账实相符； 2、按照差异的原因和报批的批文，编制记账凭证，进行结果处理，转销“待处理财产损溢” “待处理财产损溢”账户——盘盈 “待处理财产损溢”账户——盘亏和毁损 财产清查结果的处理情况表 财产清查结果的处理举例（1） 1、某企业2001年12月份在财产清查中发现账外设备一台，重置价值20000元，8成新；盘盈材料一批，估计价值为400元。 （1）在审批前， 借：固定资产 16000 贷：待处理财产损溢 16000 财产清查结果的处理举例（2） 借：原材料 400 贷： 待处理财产损溢 400 （2）上述盘盈的固定资产和原材料，报批后予以转帐 借：待处理财产损溢 16400 贷：营业外收入 16000 管理费用 400 财产清查结果的处理举例（3） 2、某企业2000年度12月份在财产清查中盘亏机器设备一台，账面原值10000元，已提折旧7000元，盘亏材料1000元，盘亏库存商品2000元（材料和产品的增值税率均为17%）。 财产清查结果的处理举例（4） （1）报批前： ①借：待处理财产损溢 3000 　累计折旧 7000 　贷：固定资产 10000 ②借：待处理财产损溢 3510 贷：原材料 1000 库存商品 2000 应交税费