武汉纺织大学会计学院基础会计学课件 第五章.pptVIP

基础会计学 第五章 会计凭证和会计账簿  会计凭证 会计账簿 第一节 会计凭证 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管 一、原始凭证 原始凭证的意义和种类 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制和审核 （一）原始凭证的意义和种类 概念(original evidences ) 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 意义 ☆是登记账簿的根据 ☆可以充分发挥会计的监督作用 ☆可以加强经济责任制 种类 ☆自制原始凭证：是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等。自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证和记账编制凭证四种。 ☆外来原始凭证：是企业同外部单位或个人发生经济业务往来关系时，从外部单位或个人直接取得的原始凭证。如企业在采购材料时，从供货单位取得的增值税专用发票和运输部门开出的运输发票）、出差人员出差期间所取得的车船票等都是外来原始凭证。 （二）原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 凭证的编号 填制凭证的日期 接受凭证单位名称（抬头人） 与填制单位名称 经济业务简要内容 经济业务的数量、计量单位、 单价和金额 有关人员（部门负责人、经办 人员）的签名盖章。 （三）原始凭证的填制和审核 原始凭证的填制 ☆内容真实 ☆手续完备 ☆书写规范 ☆填制及时 原始凭证的审核 ☆合法性审核 ☆合规性审核 二、记账凭证 记账凭证的种类和格式 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 记账凭证的审核 （一）记账凭证的种类和格式 慨念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿直接依据的凭证。 种类 ☆按其用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证 ☆按其填制方法不同可分为单式记账凭证和复式记账凭证 ☆按其是否经过汇总分类可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证 专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证 专用记账凭证是专门记录某一类经济业务的记账凭证。按其是否与货币资金的收付有关可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 。 通用记账凭证 通用记账凭证是指不分经济业务的类别，适合于所有经济业务记录的记账凭证。通用记账凭证一般适合于经济业务比较少的企业。这类企业为了简化核算，可以将发生的所有的经济业务记录在同一种格式的凭证上。 单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证 单式记账凭证是在每张凭证上仅填列一个账户的名称，而对应的账户的名称仅作参考，不据以记账。填列借方账户的称为借项记账凭证，填列贷方账户的称为贷项记账凭证。 复式记账凭证 复式记账凭证是在每张记账凭证上填列一项经济业务所涉及到的全部会计科目，其优点是能完整地反映一项经济业务的全貌，且填写方便，便于查账；缺点是不便于分工记账，也不便于科目汇总。一般格式与转账凭证基本相同。 汇总记账凭证和非汇总记账凭证  汇总记账凭证 是根据记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。 ☆分类汇总凭证。是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的，如根据收款凭证汇总填制的“汇总收款凭证”和“汇总付款凭证”；以及根据转账凭证汇总填制的“汇总转账凭证” ☆全部汇总凭证。是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表就是全部汇总凭证。 非汇总记账凭证 是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。 (二)记账凭证的基本内容 名称：包括填制单位的 名称和记账凭证的名称 日期和编号 经济业务的内容摘要 应借应贷账户的名称及 其金额，即会计分录 过账备注，以防重登、 漏登或便于查账 所附原始凭证张数 有关人员的签名和盖章 （三）记账凭证的填制 摘要简明、正确 正确填写会计分录 准确填写数字 连续编号 应附有原始凭证，并注明张数 （四）记账凭证的审核 合规性审核 审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 技术性审核 审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰