重庆工商大学会计学课件第二章 会计信息生成方法.pptVIP

教学目的与要求 教学重点与难点 账户及其基本结构 复式记账 账项调整 财产清查 财务报表的种类及编制要求 第一节 会计循环概述 一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤周而复始的进行，即构成会计循环。 二、会计循环的基本程序 （二）会计核算方法的组成内容 1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告 第二节 账户与复式记账 一、 会计科目 （一）含义 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目。 (二)会计科目的分类 按提供指标的详细程度分类举例 (二)会计账户的设置依据——会计科目 (三)账户的结构 （四）会计账户与会计科目的关系 三、复式记账法 （一）记账方法概述 记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。 1、单式记账法 单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。 [例]某企业用银行存款1 000元购买原材料。 单式记账法的缺点： 1.会计科目设置不完整、账户记录之间缺乏相互联系,不能全面、系统的反映经济业务之间的来龙去脉； 2. 账户之间的记录没有必然联系，不便于检查账户记录的正确性。 复式记账的优点 1.可以全面、系统地反映企业的经济业务；(全面登记) 2.可以更好地反映经济业务的来龙去脉; (增减分明) 3.可以将账户之间的内在联系有机地联结起来。(账户对应) （1）理论依据 ★记账规则应用例示 [例1]（资产与权益同时增加）如企业收到投资者投入的资本金50 000元存入银行。 [例2]（资产与权益同时减少）如以银行存款60 000元归还银行短期借款。 [例3]（资产内部有增有减）如企业收回前欠的购货款160 000元，存入银行。 [例4]（权益内部有增有减）如企业从银行借入短期借款90 000元直接偿还前欠远航公司的货款。 ★以上业务举例在账户中的登记情况 应用：用权责发生制和收付实现制判断某企业2002年10月发生下列经济业务： 销售产品80000元，其中30000元已收到存入银行，其余50000元尚未收到。 收到现金8000元，系上月提供的劳务收入。 用现金支付本月份的水电费1200元。 用银行存款预付下年度房租18000元。 用银行存款支付上月份借款利息400元。 预收销售货款26000元，已存入银行。 本月负担年初已支付的保险费300元。 确定财产物资账面结存数的方法有两种，即永续盘存制和 实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。 （3）财产物资单价的确定方法 个别计价法 按照个别确认的发出存货的实际单位成本计算发出存货总成本的一种方法。在这种方法下，各批存货必须是可以具体辨认的，而且各种存货都要有平时入库时单位成本的详细记录。 先进先出法（可随时计算） 基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。 二、期末账项调整的含义和内容 （一）含义 （见教材P55） （二）内容 （见教材P56） 第五节 财产清查与结账 一、财产清查 （一）财产清查的作用 通过财产清查，提高会计核算资料质量,保证会计资料的真实性。 有利于挖掘财产物资使用方面的潜力，加速资金周转。 可以保证财产物资的安全完整和核算制度的贯彻执行。 (二)财产清查的方法 1、财产物资的清查 （1）确定财产物资账面结存数的方法 永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账簿，并随时结出账面余额的一种核算方法。 期末余额=期初账面余额+本期增加额-本期减少额 永续盘存制 优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都采用永续盘存制。 缺点：工作量大，可能发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点。有查明账实是否相符，以及账实不符的原因。 实地盘存制又称账面盘存制，是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点根据实地盘点所确定的实存数。倒挤得出本月各项财产物资的减少数，据以登记账簿的一种核算方法。 本期减少数=期初账面余额+本期增加数- 期末实际结存数 实地盘存制 优缺点：工作简单，工作量小。但各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以一般