西华师范大学商学院会计学原理课件第十一章 财务会计报告.pptVIP

第十一章 财务会计报告; 第一节 财务会计报告概述;资产负债表 ◆企业某一特定日期的财务状况 (资产、负债和所有者权益); （二）财务会计报告的种类 ●按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。; 三、编制财务会计报告的基本要求 （一）质量要求 ●可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。; ●及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。; （二）形式要求 财务会计报告编制完毕后，应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。在封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。; 第二节 资产负债表;（二）编制资产负债表的意义 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况； 2、反映了企业的所有者权益结构情况； 3、可据以反映财务状况的变化； 4、可据以分析企业的偿债能力和财务实力。; ;资产负债表的结构 1、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目（按资产流动大小排列，流动性大的在前面。资产：货币资金、交易性金融资金、存货、无形资产），报表右方列示负债项目（按清偿时间先后顺序排列）和所有者权益项目（按所有者权益永久性高低排列，所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）。 2、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。 ; 二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。;（一）“年初余额”的编制;（二）“期末余额”的编制;B、根据总账账户余额计算填列;C、根据明细科目余额计算填列;D、根据总账余额和明细账余额计算;E、综合运用上述方法计算;应收账款—甲;应付账款—甲; 资料：某企业某月末部分账户余额如下 要求：填列资产负债表中下列项目金额 ; 第三节 利润表; （二）编制利润表意义： （1）总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）等的实现及构成情况； （2）通过利润表分析企业利润增减变动原因，以促进企业改善经营管理，不断提高盈利水平。 （3）通过利润表提供的不同时期的数字比较，可以分析企业的获利能力及利润的变化情况和为了的发展趋势。;二、利润表的结构： （一）格式 1、多步式（我国采用多步式） 2、单步式 （二）具体结构 1、第一部分：提供营业利润形成 2、第二部分：提供利润总额形成 3、第三部分：提供净利润形成 ;多步式利润表;三、利润表的编制方法 （一）“本期金额”的编制方法 1、据有关账户的发生额分析填列。 2、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：“营业收入”和“营业成本” 。 3、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：“营业利润”、 “利润总额”、“净利润”。 （二）“本年累计数”的编制方法。据上月利润表“本年累计数”加上本月利润表“本月数”之和填列。 （三）“上期金额’的填制。根据上年度利润表”本期金额“填列。 ;营业收入;营业利润;利润表(XX年4月); 第四节 现金流量表 ; 现金流量表的作用：;（一）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 （二）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 （三）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 ; 二、现金流量表的编制基础; 三、现金流量表的编制方法;第五节 所有者权益变动表 ; 二、所有者权变动表的内容;本年增减变动金额详细内容： 1.净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额； 4.所有者投入资本和向所有者分配利润； 5.按照规定提取的盈余公积； 6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 ; 第六节 会计报表附注 ; 二、会计报表附注的内容 （一）财务报表的编制基础； （二）遵循企业会计准则的声明； （三）重要会计