国库集中支付单位会计核算办法.pptVIP

贵州省省级财政国库管理制改革会计核算暂行办法（修订） 财政厅国库处 二O一一年二月 主要内容 第一章 总则 第二章 行政、事业单位会计核算 第三章 对帐 第四章 年终结余资金帐务处理 第五章 年终结帐帐务处理 第一章 总则 一、根据《贵州省财政国库管理制度改革试点方案》和《贵州省省级财政国库管理制度改革资金支付暂行办法》,参照《财政部国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，制定本办法。 第一章 总则 二、本办法适用于因财政支付管理方式改变和财政资金支付流转程序变化而发生的会计核算中实行省级财政国库管理制度改革试点，财政支付预算资金与国库单一账户清算的业务 第二章 行政、事业单位会计核算 新增科目： 实行财政国库管理制度改革试点后(财政国库集中收付制度)，行政事业单位的会计核算仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类科目中增设“零余额账户用款额度”（行政单位会计科目编号为107，事业单位会计科目编号为103）会计总账科目进行会计核算。 第二章 行政、事业单位会计核算 “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。借方登记收到财政下达的授权支付额度；贷方登记授权支付的支出数。 第二章 行政、事业单位会计核算 具体操作： 一、财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(实行工资统发的“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)进行会计核算， 第二章 行政、事业单位会计核算 会计分录为： 行政单位： 借：经费支出（库存材料等） 贷：拨入经费 —财政直接支付 事业单位： 借：事业支出（材料等） 贷：财政补助收入—财政直接支付 第二章 行政、事业单位会计核算 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，行政、事业单位相同会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 第二章 行政、事业单位会计核算 二、财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》进行会计核算，会计分录为： 收到预算资金授权支付额度时记： 行政单位：借：零余额账户用款额度 　贷：拨入经费 —财政授权支付 事业单位： 借：零余额账户用款额度  贷：财政补助收入—财政授权支付 第二章 行政、事业单位会计核算 预算单位从单位零余额账户支用时，会计分录为： 行政单位： 借：经费支出（库存材料等） 　 贷：零余额账户用款额度 事业单位： 借：事业支出（材料等）  贷：零余额账户用款额度 第二章 行政、事业单位会计核算 三、预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 行政单位 ：　 借：现金 　 贷：零余额账户用款额度 　借：经费支出（库存材料等） 　　贷：现金 第二章 行政、事业单位会计核算 事业单位： 　　借：现金 　　　　贷：零余额账户用款额度 借：事业支出（材料等）　　　 贷：现金 如果预算单位从零余额账户支取使用的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录与前面的相同。 第二章 行政、事业单位会计核算 四、财政政府采购资金专户的支出 1、由财政预算安排并直接拨到政府采购资金专户的支出，预算单位帐务处理比照财政直接支付支出的会计分录 。构成新增固定资产的，同样要同时登记固定资产账，会计分录与财政直接支付支出的相同。 第二章 行政、事业单位会计核算 2、按规定将政府采购资金中的单位自筹资金划入财政政府采购资金专户时，会计分录为： 行政单位： 借：暂付款—政府采购资金 贷：银行存款 事业单位： 借：其他应收款—政府采购资金 贷：银行存款 第二章 行政、事业单位会计核算 收到财政政府采购资金专户退回节约的自筹资金时，会计分录为： 行政单位： 借：银行存款 贷：暂付款—政府采购资金 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应收款—政府采购资金 第二章 行政、事业单位会计核算 实行国库集中支付后年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报省财政厅。 主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不再