20XX年集团内部管理知识及财务报表.ppt

;依据《准则第33号——合并财务报表》第十九条 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售的，应当将购买方的营业成本与销售方的营业收入相互抵销。 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货，在抵销销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将存货所包含的未实现内部销售损益予以抵销。;;抵销原理： ;2．购买企业内部购进的商品全部未实现对外销售时的抵销处理 ;抵销原理： ;; 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 9 200 存货 800;抵销原理： ;;;★总结：;讨 论;; (1)2008年抵销： 　　 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 10 000 ;2009年抵销处理如下： ;2008年抵销 内部利润800元;②抵销本期内部销售收入、销售成本及期末存货中包含的未实现内部销售利润　　;讨 论;3.如果上例中2008年结存存货在2010年全部售出， 2009年结存存货在2010年售出70%， 2010年发生内部销售30000元，全部未售出，那么2010年抵销分录如何做？;抵消分录总结; 1.抵销上期期末存货包含的未实现内部销售损益。如果上期存货虚增价值，借记“未分配利润—年初”，贷记“营业成本”。如果虚减价值，则相反；　 　 2.对于本期新增内部购销，按本期内部销售方收入的金额，借记“营业收入”，贷记“营业成本”。 3.抵销期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益。如果虚增价值，借记“营业成本”，贷记“存货”；如果虚减价值，则相反； ※※期末存货既包括上期购进本期未出售的存货，也包括本期购进本期未出售的存货。;;（一）股权取得当年的内部存货交易的抵销;当期购进存货全部实现对外销售的抵销 ①按内部销售方的收入金额 借：营业收入 1000 贷：营业成本 1000 ②期末内部存货包含的内部未实现销售损益为零； 借：营业成本 0 贷：存货 0; 借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 存货 200 经常将上述抵销分录分解成以下两笔抵销分录： ①按内部销售方的收入金额 借：营业收入 1000 贷：营业成本 1000 ②期末内部存货包含的内部未实现销售损益为200万； 借：营业成本 200 贷：存货 200; 借：营业收入 1000 贷：营业成本 900 存货 100 经常将上述抵销分录分解成以下两笔抵销分录： ①按内部销售方的收入金额 借：营业收入 1000 贷：营业成本 1000 ②期末内部存货包含的内部未实现销售损益为100万 借：营业成本 100 贷：存货 100; 1.抵销上期期末存货包含的未实现内部销售损益。如果上期存货虚增价值，借记“未分配利润—年初”，贷记“营业成本”。如果虚减价值，则相反；　 　 2.对于本期新增内部购销，按本期内部销售方收入的金额，借记“营业收入”，贷记“营业成本”。 3.抵销期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益。如果虚增价值，借记“营业成本”，贷记“存货”；如果虚减价值，则相反； ※※期末存货既包括上期购进本期未出售的存货，也包括本期购进本期未出售的存货。;课堂练习：2011年1月1日，P公司取得S公司控制权。2011年，P公司向S公司销售甲商品，售价100万，成本60万；至2011年末，S公司全部未实现对外销售。 2012年，P公司向S公司销售甲商品，售价150万，成本120万元。至2012