2第二节交易性金融资产跟持有至到期投资资料.pptVIP

交易性金融资产;一、交易性金融资产的定义 交易性金融资产是指企业取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。;二、交易性金融资产的账务处理 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等;;;【例题】2008年2月10日，甲公司支付价款1 06万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股,每股支付价款10.6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付相关手续费用1万元.甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。 ; 借：交易性金融资产—成本 100 投资收益 1 应收股利 6 贷：银行存款 107;【例题】2008年5月20日，甲公司二级市场购入丙公司债券850 000元,以交易为目的，不准备持有至到期。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2000元.购买该债券另支付相关交易费用850元.款项以银行存款支付。 ; 借：交易性金融资产—成本 848 000 投资收益 850 应收利息