审计基础与实务项目7生产与存货循环审计.pptxVIP

项目7 生产与存货循环审计 生产与存货循环由将原材料转化为产成品的有关活动组成.生产与存货循环涉及的主要财务报表项目 资产负债表项目 利润表项目 存货（原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备等）、受托代销商品款、长期待摊费用 营业成本 ??任务导航任务7.1 了解生产与存货循环内部控制并评估其重大错报风险任务7.2对生产与存货循环实施控制测试任务7.3存货监盘任务7.4存货截止测试与计价测试任务7.1 了解生产与存货循环内部控制并评估其重大错报风险7.1.1 了解生产与存货循环规范的主要业务活动7.1.2 熟悉生产与存货循环规范的内部控制7.1.3 评估重大错报风险7.1.1 了解生产与存货循环规范的主要业务活动1.计划和安排生产←生产指令（生产通知单）2.发出原材料←领发料凭证3.生产产品←产量和工时记录、工薪汇总表4.核算产品成本←工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账5.储存产成品←产品入库单6.发出产成品←出库单7.1.2 熟悉生产与存货循环规范的内部控制1．生产与存货循环相关的内部控制规范2．生产与存货循环主要业务活动、可能的错报、关键控制点和相关认定3．成本会计制度的内部控制目标和关键内部控制1．生产与存货循环相关的内部控制规范（1）《内部会计控制规范——存货（试行）》（财会[2004]23号） （2）《内部会计控制规范——成本费用（试行）》（财会[2003]32号）（3）《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》（财会〔2010〕11号） 2．生产与存货循环的主要业务活动、可能的错报、关键控制点和相关认定①主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定1.计划和安排生产①没有制定生产计划②没有按计划生产①生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来制定生产计划②生产计划部门依据生产计划签发预先编号的生产通知单发生2．生产与存货循环的主要业务活动、可能的错报、关键控制点和相关认定②主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定2.发出原材料未经授权领用原材料仓库按已批准的生产通知单和经生产部门签字的领料单发出原材料发生3.生产产品生产工时未计入生产单使用记工单记录完成生产单的工时完整性2．生产与存货循环的主要业务活动、可能的错报、关键控制点和相关认定③主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定4.核算产品成本①成本核算依据可能有错②成本核算金额不准确①检查和核对用于成本核算的各种原始凭证②成本核算采用适当的成本核算流程与方法、账务处理流程，且前后期一致准确性主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定5.储存产成品①产成品仓库保管员可能未记录接收的产成品或接收了生产的残次品②产成品存放混乱①损坏的产品或不符合质量标准的产品应立即撤出并处理②产成品仓库保管员收到产成品时在入库单上签字③定期盘点存货，确保存货按品种特征分类存放并贴有标签发生、权利和义务、完整性、计价和分摊2．生产与存货循环的主要业务活动、可能的错报、关键控制点和相关认定⑤主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定6.发出产成品仓库未经授权擅自发出产成品按经批准的订购单或销售单发出产成品发生、完整性、计价和分摊3．成本会计制度的内部控制目标（认定）和关键的内部控制（1）内部控制目标（认定）关键的内部控制 生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的（发生） 对以下三个关键点，应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：（1）生产指令的授权批准；（2）领料单的授权批准；（3）工薪的授权批准3．成本会计制度的内部控制目标（认定）和关键的内部控制（2）内部控制目标（认定）关键的内部控制 记录的成本为实际发生的而非虚构的（发生） 成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的3．成本会计制度的内部控制目标（认定）和关键的内部控制（3）内部控制目标（认定）关键的内部控制 所有耗费和物化劳动均已反映在成本中（完整性）? 生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账3．成本会计制度的内部控制目标（认定）和关键的内部控制（4）内部控制目标（认定）关键的内部控制成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确性、计价和分摊） 采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查3．成本会计制度的内部控制目标（认定）和关键的内部控制（5）内部控制目标（认定）关键的内部控制 对存货实施