审计基础与实务项目9筹资与投资循环审计.pptx

项目9 投资与筹资循环审计;;? ;任务9.1 了解投资与投资循环的内部控制并评估重大错报风险 任务9.2 对投资与筹资交易实施控制测试 任务9.3 对投资与筹资交易实施实质性程序;任务9.1 了解投资与投资循环的内部控制并评估重大错报风险;9.1.1 了解投资交易的内部控制并评估重大错报风险;9.1.1.1 投资交易的主要业务活动 ;投资交易涉及的主要凭证与记录;9.1.1.2 熟悉投资交易的内部控制;1．投资交易相关的内部控制规范;2．投资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．投资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．投资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;3．投资交易内部控制的主要内容;9.1.1.3 评估投资交易的重大错报风险;工薪交易和余额的可能存在的固有风险 ;9.1.2 了解筹资交易的内部控制并评估重大错报风险;9.1.2.1 了解筹资交易的主要业务活动;筹资交易 涉及的主要凭证与记录;9.1.1.2 熟悉筹资交易的内部控制;1．筹资交易相关的内部控制规范;2．筹资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．筹资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．筹资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;3．应付债券的内部控制;3．应付债券的内部控制（续）;9.1.2.3 评估筹资交易的重大错报风险;9.1.2.3 评估筹资交易的重大错报风险（续）; 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进行控制测试。;任务9.2 对投资与筹资交易实施控制测试;9.2.1 对投资交易实施控制测试;1．投资交易的控制测试内容;;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;;任务9.3 对投资与筹资交易实施实质性程序;9.3.1 对投资交易实施实质性程序;9.3.1.1 对投资交易实施细节测试;9.3.1.2 以目标为起点的投资交易实质性程序;9.3.1.2 以目标为起点的投资交易实质性程序;9.3.1.3 对长期股权投资实施实质性程序;1.获取或编制长期股权投资 明细表; 2．根据有关合同和文件; 3．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。;获取被投资单位已审计的财务报表; 5．对于采用成本法核算的长期股权投资 检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料 确定会计处理是否正确。 ; 6．对于成本法和权益法相互转换的; 7．检查长期股权投资的增减变动的记录是否完整。; 9．确定长期股权投资在财务报表上的列报是否恰当。 ;9.3.1.4 对投资收益实施实质性程序;;2．与以前年度投资收益比较;3．与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合; 4．确定投资收益在财务报表上是否恰当列报。;9.3.1.5 对交易性金融资产实施实质性程序;1.获取或编制交易性金融资产明细表;; 3．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录 ----与明细账核对 ----检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。;与相关账户余额进行核对;5．检查年末有无到期未偿还的借款。;5．向相关金融机构发函询证;6．抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证 检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。; (1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致。 (2)复核公允价值取得依据是否充分。 公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。 ; 8．关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。; 9．检查交易性金融资产列报是否恰当。 ;9.3.1.6 对持有至到期投资实施实质性程序;;;与明细账核对 并检查其会计处理是否正确。; 4．检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对。 ;5．向相关金融机构发函; 6．抽取持有至到期投资增减变动的记账凭证; 7．根据相关资料，确定债券投资的计息类型; 8．结合投资收益科目， 复核处理持有至到期投资的损益计算是否准确， 已计提的减值准备是否同时结转。;;; 11．确定持有至到期投资在财务报表上的列报是否恰当。 ;9.3.1.7 对可供出售金融资产实质性程序;1.获取或编制可供出售金融资产明细表; 2．根据被审计单位管理层的意图和能力，判断可