审计基础与实务项目10货币资金审计.pptxVIP

项目10 货币资金审计;;货币资金涉及的主要财务报表项目;货币资金;任务10.1 了解货币资金内部控制并评估其重大错报风险 任务10.2 对货币资金实施控制测试 任务10.3 对库存现金实施实质性程序 任务10.4 对银行存款实施实质性程序;任务10.1 了解货币资金内部控制并评估其重大错报风险;10.1.1了解货币资金所涉及的主要业务活动;货币资金所涉及的主要业务活动;;10.1.2 熟悉货币资金内部控制规范;1．货币资金相关的内部控制规范;2．货币资金内部控制的内容;良好的货币资金内部控制 （1）货币资金收支与记账的岗位分离； （2）货币资金收支要有合理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务??内部审计。;10.1.3 评估重大错报风险;常见的货币资金重大错报风险 ;10.2.2 对被审计单位货币资金实施控制测试;;任务10.3 对货币资金实施实质性程序; 10.3.1 对库存现金实施实质性程序; 1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。;;;（3）参加人员。;（4）盘点时间。; （5）盘点方式。 实施突击盘点以便增强盘点结果的可信度。;;②检查库存现金日记账; ③监盘库存现金，编制库存现金盘点表（见表8－1）。; ④资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。; ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对 如有差异，应查明原因，并作记录。 ; ⑥确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。;抽查大额现金收支的原始凭证 检查内容是否完整 有无授权批准 并核对相关账户的进账情况 如有与被审计单位经营无关的收支事项，应查明原因，并作相应的调整。 在实务中通常编制大额现金收支抽查表。 ;4.库存现金收支的截止测试。; 5.检查库存现金在财务报表上的列报是否恰当。;10.3.2 对银行存款实施实质性程序;核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。;2.实施实质性分析程序。;3.检查???行存单。;;;（2）函证对象。 应向被审计单位在本期存过款的所有银行发函. 包括零账户和账户已结清的银行，因为有可能仍有银行借款或其他负债存在。 ;直接向银行发询证函 （见表8－3） 并直接从银行获取回函 将银行确认的余额与银行存款余额调节表、银行对账单的余额核对无误 同时确认函证中银行所提供的相关信息已在报表中得到披露。 ;5.抽查大额银行存款的收支。;; 7.检查银行存款在资产负债表上的列报是否恰当。