企业财务会计第三章存货.ppt

第六节 存货清查的核算 【例】甲公司2014年1月31日在清查存货时，盘盈A材料50公斤。经查明是由于收发计量上的误差所造成的，按最后一次购入的实际成本每公斤30元入账。 未批准以前： 借：原材料——A材料 1500 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 1500 第六节 存货清查的核算 批准以后记入管理费用： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1500 贷：管理费用 1500 盘亏处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发生盘亏时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 第六节 存货清查的核算 —存货盘亏 第六节 存货清查的核算 企业发生存货盘亏及毁损，批准前应先结转到“待处理财产损溢”账户；批准后，再根据其原因，区别情况作出核算： 属于定额内损耗经批准可转入管理费用，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。 第六节 存货清查的核算 属于超定额短缺以及存货毁损的损失，能确定过失人责任的应由过失人赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，加上不允许抵扣的增值税进项税额，计入管理费用，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢”、“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户。 属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后的净损失加上不允许抵扣的增值税进项税额，计入营业外支出。 【例】甲公司2014年1月31日B材料发生盘410公斤，每公斤实际成本5元，增值税税率17%，经查明，属于定额内合理损耗。 第六节 存货清查的核算 批准前，调整存货账面记录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：原材料——B材料 50 批准后，计入管理费用： 借：管理费用 50 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 50 第六节 存货清查的核算 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 10 000 贷：原材料——C材料 10 000 【例】甲公司2014年12月31日盘亏C材料 1 000公斤，每公斤实际成本10元，增值税税率17%，经查明属于保管员管理不善所造成。经研究决定保管员赔偿10 000元。 批准前，调整存货账面记录： 第六节 存货清查的核算 借：其他应收款——XX保管员 10 000 管理费用 1 700 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 10 000 应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 1 700 批准后，分别不同情况入账时： 第六节 存货清查的核算 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 11700 贷：原材料——C材料 10 000 应交税费——应交增值税