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行政事业单位财政财务管理存在的问题及其检查方法 ■彭章责廖启彪郭重新 … ,致事蚤单位掰鼹爨才务管 存在的阑题 (一)财务收入方面的问题 1,收入票据使用不规范.一方面是 造规使蚪J收入票据的情况屡见不鲜.如 有的单位应用财政部门的收费票据,却 改用税务发票收取收费收入及其它收入 等等.这串用收费票据的违规行为.其 目的就是隐瞒截留,坐收坐支财政收入. 另一方而,门条收费和无据收费的情况 仍然存在.有的单位在收费时,白纸收费 或者不开收据直接收费.将收入转入单 俯账外,私没”小金库”或个人侵吞. 2,执收执罚不规范.一是收入计划 分配不公有的税收和非税收入征管部 门下达收汁划不公平,征收人情税费. 二是擅减免收入任务.有的执收执罚 部门及个人擅减免税(费),从中得回 扣或者以”吃抵税(费)”等. 3,隐瞒收入.一是收入缴库不及时. 坐收坐支财政收入.有的单位将取得的 税收收入或非税收入不按规定及时缴入 同库或财政专户,而是滞留单位,坐收坐 支.致使国家财政收入和单位收入核算 反映不真文.二是跨年度核算收入,当年 收入反映失真.有的单位为了抵顶下年 度收入任务.将超计划收取的税收收入 或非税收入不纳入当年收入账及时反 映,而在下年度的收人账反映.j==是收入 不纳入财务账核算反映,私设”账外账” 和”小金库”.有的单位将取得的税收收 入或非税收入不纳入单位财务账核算反 映,而是放在私设的”账外账”和”小金 库”巾核算反映,致使单位收入反映不 实,会计信息欠真. (二)财务支出方面的问题 1,改变资金拨付渠道,向非预算单 位拔款.有的财政部门和主管部门,在执 行年巾预算的时候.随意向非预算单位 拨款,或者改变资金拨付渠道,以支代拨 预算单位款项,从中得回扣. 2,入账原始凭证不合规.如有的将 过期作废发票报销人账:有的用虚假供 货发票报销入账:有的串用行业的发票 报销入账等等. 3,违规违纪开支.一是无计划开支. 有的单位在年初部门预算无计划指标的 情况下.随意购置固定资产,投资基本建 没等,造成支出无计划和超汁划.二是超 标准,超范同列支.有的单位超标准,超 范嗣发放补贴,奖金,超标准,超范同列 支业务招待费和送礼等支出. 4,转移,隐瞒支出.有的单位为了减 少本单位费用支出总额,将本单位实际 发生的支出转移到所属单位或其它单位 列支,甚至转移到私设的”账外账”和”小 金库”中列支. (三)固定资产方面的问题 一 是账实不符.同定资产账面反映 与实际情况不相符.有的账有实无,有的 账无实有.二是固定资产处置不规范.有 的单位在处置固定资产时,不履行报批, 评估,招投标等手续,暗箱操作,低价处 置,导致国有资产流失.三是虚增固定资 产成本.有的单位借购入和自建固定资 产之机,随意报销各种费用,致使资产不 实:在购入设备时高于设备价格转账付 款和在建造固定资产时虚增工程造价, 从中得回扣. (四)专项资金方面的问题 … 是虚立项目,骗取专项资金.有的 单位虚立项目向上申请专项拨款.且挪 作它用,甚至私设”小金库”.二是截留, 挪用专项资金.有的主管部门将上级拨 入所属二级单位专项资金长期滞留不 拨,或挪作它用.三是虚报冒领专项资 金.有的单位和个人采取虚报人数,冒名 代领等手段骗取国家专项资金.有的单 位虚开购货发票.虚列项目支出,套取资 金.四是曲线转移,挤占专项资金.有的 主管部门将专项资金先拨付项目单位. 然后虚开发票到项目单位报销.套取专 项资金. (五)私设”账外账”和”小金库”隐瞒 收支的问题 一 是利用学会账,协会账,食堂账以 及工会账隐瞒收支.二是利用往来账户 隐瞒收支.第一种情况是应列收入却挂 往来,隐瞒收入,虚增债务.有的单位将 上级拨入专款,捐赠款,利息收入,定 资产变卖收入,下属单位上缴的利润或 管理费等,记作”其他应付款”或”暂存 款”.再转入账外.设立”账外账”和”小金 库”.第二种情况是应列支}H却冲减往 来,隐瞒支出.有的单位将乱发奖金,补 助以及请客送礼等不合理支出,在”其他 应付款”或”暂存款”借方核算,隐瞒不合 理支出.第三种情况是随意核销应收款. 有的单位在不经报批和集体研究决定的 情况下.随意核销应收款,得回扣或贪 污,挪用.三是其他收入不入账,抵顶各 项费用.有的单位将房屋出租的租金收 入和食堂承包费收入等不纳入财务账核 算,直接抵消单位水电费,招待费等费 用 2oo8年第9期 0_l’0l|≮__hiiiilz~i....l 监督实务 (六)银行账户与现金管理方面的问 题 一 是银行账户方面的问题.有的将 资金转到个人账户,提取现金,徇私舞 弊;有的出借银行账户.从事违纪活动: 有的为了掩盖银行存款日记账和银行对 账单不符的状况而涂改,变造对账单;有 的故意错记,漏记银行存款收人,重复登