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浅析我国税收制度现状及进一步的税制改革 07级人文学院工商管理 朱鹏 【摘要】本文旨在分析我国当前的税收制度情况，通过分析，论证税制对于经济发展和民生的相关左右，从而找出现存的税收制度的局限性和结构性的矛盾，通过对税制改革的趋势上的把握，在充分论证的基础之上，为进一步的税制改革提供智力支持。对改革的对象和所依据的理论进行论证，提出相关的建议和改革措施。 【关键词】税收制度 税负 税制改革 税收制度是保证财政收入稳定增长，发挥政策调控职能，支持经济和各项社会事业发展的重要方式。税收作为政府直接经济调控手段，应当在应对国内外经济形势、缓解国内经济矛盾中发挥应有的作用。在当前情况复杂的发展转型期，应顺应市场经济客观要求，促进地方政府职能转变和贯彻落实科学发展观，加强和落实进一步的税收制度改革，以促进我国经济的持续健康发展。 一、我国现行税收制度的建立 1．改革开放前的计划经济时代 1978年以前，我国的税收制度受计划经济的思维影响很大。反映在征税的多次征收上：同一产品经过工业产制、商业批发和商业零售各环节，每周转一次就要征一次营业税、印花税。1958年我国税制在片面强调税制简化的指导思想下进行了改革：合并税种、简化纳税环节、简化计税价格、减少对中间产品的征税、改革了农业税制。 “文革”期间，经济工作受“左”的影响更加严重，反映在税制上进一步片面强调税制简化。1973年对原有税制进行了一次比较大的简并：合并税种、简化税目和税率、改变征收办法。经过这次改革，我国税收制度中只剩下工商税、工商所得税、关税、农(牧)业税等10个税种。这种近乎单一的税制，极大地限制了税收职能作用的发挥。 2．十一届三中全会之后的税制改革 1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。 其中，现行税收制度的基础是1994年的税收改革之后确立的。1992年党的“十四大提出了建立社会主义市场经济经济体制的战略目标，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。这次的税制改革，是新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的税制改革。其指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式、保障财政收入，建立符合社会主义市场经济体制要求的税制体系。此次改革初步确定了市场经济下我国税收制度的基本格局。 我国从2001年起又推行了以“费改税”、内外资企业所得税合并、增值税转型改革为主要内容的税制改革。这一轮改革的基本思路是：按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定较快增长的前提下，适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。 二、我国税收制度实施的现状 1．税制改革后取得的巨大成功 （1）．税制改革是经济体制改革的重要组成部分 1994年的税制改革和分税制改革是其中光辉的一页。这是新中国成立后的一次具有全面性、创新性和前瞻性的税制改革，奠定了市场经济税收体制和财政体制的基本模式，也为我国税制和财政体制的未来指明了方向，可以喻之为中国税制改革和财政体制改革的里程碑。这次改革酝酿讨论的群众性、改革的广度和深度、实际操作之复杂程度以及初战告捷传来的喜讯，都为人们留下难以忘却的记忆。 为了建立同国际接轨又符合中国实际的税收制度，首先要分析当时中国税制的现状和历史背景。改革开放之初，中国的税制经过文革冲击已经支离破碎，简化到不能再简化的地步，对国民经济主体的国有企业只征收一道工商税，对集体企业只征收工商税和工商所得税，和市场经济体制要求的税制大相径庭，背道而驰。改革开放后随即进行了局部性改革，特别是通过20世纪80年代初的两次利改税，基本上恢复了原有的税种，还对国有企业开征了企业所得税，增加了涉外税种，进行增值税的试点。 但是，随后不久，刚刚重建起来的税制实际上被全面的承包制所取代，财政包干则必然导致中央财政收入占全部财政收入的比重逐年下降，从而形成社会财力和财权分散，政府财政收入拮据，财政赤字不断增加，这也是长时间内通货膨胀难以治理的一个制度性原因。所以，必须及早结束承包制，代之以符合市场经济运行规律的新税收制度。 (2). 税收制度改革取得巨大成功 确立了社会主义市场经济税制的基本框架，形成了以流转税和所得税为主辅之以若干辅助税种的较规范较完整的税制体系。在流转税方面，以全面推行生产型增值税为核心，配之以消费税和营业税，既体现了税收的中性原