公共组织财务管理201006.pptVIP

事业行政单位财务管理(6) 主讲:周昌仕 Email:gdzcs@ 2009年9月——2010年1月 第六章 负债管理 第一节 负债概述 一、负债的定义 二、负债管理的要求 第二节 应缴款项的管理 一、应缴财政预算款 二、应缴财政专户款 三、应缴款项的管理要求 第一节 负债概述 一、负债的定义 ㈠负债的定义 负债是指单位过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出单位的现时义务。 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 ㈡负债的一般特征; ㈢事业行政单位负债的特征 二、负债管理的要求 负债的特征 ㈡负债的一般特征 ⒈负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。 ⒉负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。 ⒊负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。 ⒋负债有明确的债权人和偿还期。 负债的特征 ㈢事业行政单位负债的特征 1.事业行政单位负债主体及形式的多样性 2.事业行政单位负债的相当一部分不是由纯粹经济活动而产生，而是来源于其特殊的行政职能 3.事业行政单位负债的强制性责任，除了来自法律、合同文件等要求之外，还来自于行政要求 4.事业行政单位的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债 负债管理的要求 ㈠保持适度的负债规模 ㈡分门别类，加强管理 ㈢划清界限，及时清理 ㈣建立和完善偿债准备金制度 第二节 应缴款项的管理 一、应缴财政预算款 二、应缴财政专户款 三、应缴款项的管理要求 应缴财政预算款 应缴财政预算款是事业行政单位按规定取得，应上缴国家预算的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项。 ㈠应缴财政预算款的具体内容 ㈡应缴财政预算款的管理 ⒈缴款原则; 所有应缴财政预算款均应按规定及时、足额上缴国库。 ⒉缴款规定 缴款规定主要指对具体缴款方式，结算方式的规定。 ⑴缴库方式：①就地缴库 ；②集中缴库 ；③税务、海关自收汇缴。 ⑵结算方式：缴款组织可采用现金结算和转账结算两种方式办理缴款，并按规定填写“一般缴款书”。缴入中央金库时，按财政部的规定填写“一般缴款书”，缴入地方金库时，按同级财政部门的要求填写“一般缴款书”。 应缴财政预算款的具体内容 ⒈规费 ⒉罚没款项 ⒊公共产品使用费 ⒋政府性基金收费 ⒌附加费收入 ⒍应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项；执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项。 ⒎应缴税金 应缴财政专户款 ㈠应缴财政专户款的具体内容 ⒈工业、交通、商业部门的应缴预算外资金收入 ；⒉农、林、水、气行业的应缴预算外资金收入 ；⒊文教、卫生、科学事业的应缴预算资金外收入 ；⒋社会福利事业的预算外资金收入 ；⒌地方财政部门管理的预算外资金收入 ；⒍其他预算外资金收入。 ㈡应缴财政专户款的管理 应缴财政专户款的管理 预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理 ⒈账户管理 主管部门和二级单位经财政部门批准，可以在指定银行设立一个预算外资金收入过渡账户，专门储存预算外资金收入上缴款项。基层组织一般不得开设收入过渡账户，其应缴财政专户资金直接缴入财政专户或其上级组织的收入过渡账户。 ⒉缴库规定 ⑴缴库方式；⑵缴款比例；⑶结算方式 应缴款项的管理 ㈠要区分应缴款项与收入和暂存款的界限 ㈡依法取得 ㈢实行收支两条线管理 ㈣应缴款项的收取应当使用合法票据 ㈤及时、足额缴库 ㈥建立健全内部管理制度 ㈦区分直接缴库和集中缴库 第三节 应付、预收和暂存款的管理 一、应付款项 二、预收账款 三、暂存款项 应付款项 ㈠应付款项的内容 ⒈应付账款；⒉应付票据；⒊其他应付款。 ㈡应付款项的管理 ⒈应付账款的管理； ⒉应付票据的管理； 预收账款 ㈠预收账款的主要内容 事业单位在经济活动中，根据合同约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项。 ㈡预收账款的管理 ⒈设置“预收账款”账户来核算；⒉应划清预收账款与应收账款的界限；⒊事业行政单位应按合同约定，按时向对方单位或个人提供质量合格的商品或劳务，并尽快结清预收账款，解除债务。结余数应退还对方单位或个人。 暂存款项 ㈠暂存款项的具体内容 ⒈临时暂存资金 ；⒉委托代管经费；⒊不明性质的资金 。 ㈡暂存款项的管理 ⒈设置“暂存款”账户进行核算。 ⒉按实际发生额记账并及时清理结账，原则上年终应全部结清。 ⒊清理结账的几种结果： ⑴退还交款单位或个人；⑵转作收入。⑶上缴财政 ⒋应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。 第四节 借入款项的管理 一、借入款项的含义及内容 二、向金融机构贷款的管理要求 借入款项的含义及内容 借入款项，是指事业行政单位向财政部门、金融机构、上级单位或其他组织及个