第四节金融资产资料.pptVIP

第四章 其他金融资产 本讲主要内容 金融资产概述 交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 第一节 金融资产概述 金融工具的概念 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 金融资产通常指企业的下列资产:现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等;其最大的特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 金融负债通常指企业的下列负债:应付账款、应付票据、应付债券等。 从发行方看，权益工具通常指企业发行的普通股、认股权等。 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产的会计核算 取得时的核算 交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。取得交易性投资所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独作为应收项目。 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时的核算 如果收到的现金股利或债券利息是属于交易性金融资产取得时所支付价款中包含的，应直接冲减应收项目。 如果是在持有期间按合同规定计算确定的现金股利或