收入舞弊及了解与审计相关的企业内部控制活动.pptVIP

2007年10月 岳华会计师事务所天津分所 收入舞弊假说 及 主讲人 李杰 博士 岳华会计师事务所天津分所副主任会计师 主要内容与对应审计准则 本课件主要内容 一、收入舞弊假说及审计准则要求 二、对1211、1231准则关系及工作底稿总体结构的理解 三、与审计相关的企业内部控制 例：对销售与收款循环内部控制的了解与评价 补充：与审计相关的企业内部控制活动 一、收入舞弊假说及审计准则的要求 （一）收入舞弊假说 1、关于“舞弊”的准则变化 《No1141财务报表审计中对舞弊的考虑》 与旧准则《独立审计具体准则第8号—错误与舞弊》的主要区别 与旧准则混合说明错误与舞弊不同，新准则专门集中探讨舞弊的特征、舞弊导致的重大错报风险的识别、评估和应对 收入舞弊假说 2、关于“舞弊”的新旧准则差异比较 3、收入舞弊假说-准则规定 1141财务报表审计中对舞弊的考虑 50条 对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险 4、收入舞弊假说-指南 在重大错报的风险评估阶段，通常情况下注册会计师可以根据其了解的情况和获取的信息有选择地确定哪些财务报表领域（如存货）或认定（如完整性）属于高风险领域，于是也有可能确定某些财务报表领域或认定不属于高风险领域，从而可能就会相应减少