汇率变动对现金的影响.ppt

汇率变动对现金的影响 含义： 企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记帐本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 公式: 收入的外币现金×（期末汇率－记帐汇率）－支付的外币现金×（期末汇率－记帐汇率） 在编制现金流量表实务中可通过报表附注中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减，其差额即为“汇率变动对现金的影响” [例1]：某企业当期出口商品一批，售价100万美元，收汇当日汇率1：8.25，当期进口货物一批，价值50万美元，结汇当日汇率1：8.3，资产负债表日汇率为1：8.31。假如当期没有其他业务发生。 答案： 经营活动流入现金： 1000000美元 汇率变动： 1000000美元×0.06（8.31—8.25） 汇率变动对现金流入的影响额： 60000（人民币） 经营活动流出现金： 500000美元 汇率变动： 500000美元×0.06（8.31—8.30） 汇率变动对现金流出的影响额： 5000（人民币） 汇率变动对现金的影响额=6—0.5=5.5万元 调整分录 例2：本月发生如下经济业务 （1） 借：应收帐款 10美元@8＝80 银行存款 20美元@8＝160 贷：产品销售收入 240 （2）若月末汇率为9，作汇率调整分录如下 借：应收帐款 10 银行存款 20 贷：财务费用 30 则资产负债表变为 银行存款 180 应收帐款 90 利润 270 若采用逐笔调整法时： （1）借：应收帐款 80 经营活动现金流量 160 贷：产品销售收入 240 （2）借：应收帐款 10 汇率变动对现金的影响 20 贷：财务费用 30 -----没有问题 分析如下调整分录： （1） 借：经营活动现金流量 150（240－90） 应收帐款 90 贷：产品销售收入 240 （2）借：汇率变化对现金的影响 30 贷：财务费用 30 对吗？ ------这是不对的。正确的应当是经营活动现金流量为160，汇率变化对现金的影响为20。 原因 主要在于此时的汇率变化对现金的影响实际不只是“对现金的影响”，还包括对“应收帐款的影响”。 这一笔调整分录应当改为： （1）借：经营活动现金流量 160 （2）借：应收帐款 10 应收帐款 80 贷：财务费用 10 贷：产品销售收入 240 （3）借：汇率变化对现金的影响 20 贷：财务费用 20 这样是相当繁琐的，建议：如果数额不大，就将全部财务费用－－汇兑损益全部调入“汇率变动对现金的影响”项目。 * *