交易性金融资产和可供出售金融资产综述.pptVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产;金融工具：指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。;金融工具;金融资产的定义与分类;金融资产的分类;金融资产的计量;第一节 交易性金融资产; ; ;设户 1、“交易性金融资产” 核算：交易性金融资产的公允值。; 2、“公允价值变动损益” 核算：交易性金融资产等公允值变动形成应计入当期损益的利得和损失。; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;课后练习题;答案;4.2 可供出售金融资产; ; 购入为债券时： 溢价：购买价格票面价值 票面利率市场利率 折价：购买价格票面价值 票面利率市场利率 平价：购买价格=票面价值 可供出售金融资产——成本（面值） ——利息调整 ——应计利息 ——公允价值变动; ; ; ; ; ; ;4. 资产负债表日发生资产减值 借：资产减值损失 贷：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额） 可供出售金融资产——公允价值变动（借贷差额：不足冲减部分） 注：不需设置资产减值准备科目。;5. 资产减值损失的转回 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在以后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原已确认的减值损失， 若可供出售金融资产为债券工具时 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资产减值损失 资本公积（超出额） 但可供出售金融资产为股票等权益工具时 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 ;6.可供出售金融资产的转让出售 借：银行存款等 （实收价款） 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动 ——利息调整 ——应计利息 资本公积——其他资本公积 （从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方） 投资收益（借贷差，也可能在借方）; ; ; ; ; ; ;本资料来源;本资料来源;的基本撒即可都不恐怖方式;OK的十分肯定会说不够开放的时间快发红包国剧盛典冠军飞将;房间号房管局的设备房间都是不放假肯德基封号开始交电话费的看法;的发送给对方是个梵蒂冈贵航股份很反感发给很反感很反感好;第三个梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈所发生的发送到各回各家华工科