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考点一、概念及三个账户 资料: 1月1日10元买入, 1月31日公允价值15元, 2月20日收到股利2元, 2月28日公允价值14元, 3月25日以17元出售。 1.交易性金融资产——公允价值 (10成本+4价值变动) 核算:“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 2.公允价值变动损益——持有期间价值变动收益(损失) (5元-1元) 核算:“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 借方:(未实现损失)公允价值低于账面余额的差额; 贷方:(未实现收益)公允价值高于账面余额的差额。 3.投资收益——持有期间实收的股利、出售时实现的收益(损失) 2+4+(17-14) 核算:“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 【例题·判断题】资产负债表日,“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。( )矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁。
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『正确答案』×
【例题·判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。( )
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『正确答案』×
考点二、取得核算 (一)入账价值 1.取得成本:按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目 2.交易费用:支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。 3.垫支股利或垫支利息: 取得交易性金融资产所支付价款中包含了己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”科目。 (二)核算聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳。
【例题·计算题】2009年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍。
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『正确答案』 (1)2009年1月20日,购买A上市公司股票时: 借:交易性金融资产——成本 1 000 贷:其他货币资金——存出投资款 1 000 (2)支付相关交易费用时: 借:投资收益 2.5 贷:其他货币资金——存出投资款 2.5 提示:考试时如说以银行存款支付,则贷记银行存款账户。
【例题·计算题】2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2 500万元,票面
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