金融机构往来业务的核算资料文档.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ②中国人民银行的核算。人民银行分行收到进账单及转账支票后，将款项从拆出行准备金账户转人拆入行准备金账户，转账后将进账单回单联转交拆入行。人民银行的会计分录为： 借：××银行存款（拆出行） 贷：××银行存款（拆入行） ③拆入行的核算。拆入行根据进账单回单联，编制特种转账借、贷方传票各一联，进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 ?????? 贷：同业拆入 * 2)拆借资金归还的核算 拆入行归还借款时，应按事先规定的利率，计算应付利息，将本息一并通过人民银行划转拆放行。 ①拆入行的处理。拆入行应根据借款本息填制进账单和转账支票送往人民银行，并办理转账。其会计分录为： 借：同业拆入 ???????? 金融企业往来支出——同业拆借利息支出 贷：存放中央银行款项 * ②中国人民银行的处理。人民银行收到借款行归还借款的进账单和转账支票，将款项从拆入行准备金账户转入拆放行准备金账户，转账后将进账单收账通知转交拆放行。 借：××银行存款（拆入行） 贷：××银行存款（拆出行） ③拆出行的处理。拆放行根据进账单回单联，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 ?????????? 金融企业往来收入——同业拆借利息收入 * 7.3.3同城票据交换 1.同城票据交换的内容 同城票据交换，是指同城或同一个票据交换中心的各商业银行定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠的方式。 * 提出行:向他行提出票据交换的行处 提入行:接受他行票据的行处 各行提出交换的票据可以分为两类： 一类是在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方票据或代付票据； 另一类是在本行开户的付款单位委托本行向他行开户单位付款的票据，称为贷方票据或代收票据。 * 银行设置“同城票据清算”账户进行核算。 “同城票据清算”是资产负债共同类账户，用以核算同城交换清算的款项。提出借方凭证和提回贷方凭证时，记入借方；提出贷方凭证和提回借方凭证时，记入贷方；其借贷方差额为应收差额或应付差额，当天资金清算后，该账户没有余额。 * 2.同城票据交换的核算 1)交换提出 (1)对提出的代收票据(贷方凭证)，提出行的会计分录为： 借：活期存款 贷：同城票据清算 * (2)对提出的代付票据(借方凭证)，会计分录为： 借：同城票据清算 贷：其他应付款--提出交换专户 退票时间过后，对他行未退回的代付票据为收款人进账，会计分录为： 借：其他应付款——提出交换专户 贷：活期存款——收款人户 对他行退回的代付票据，应将已退回的票据及其他有关凭证等退收款人。其会计分录为： 借：其他应付款--提出交换专户 贷：同城票据清算 * 2)交换提入 提入行根据提回的借、贷方票据办理转账。 (1)对提回的代收票据(贷方票据)，可以直接办理转账，会计分录为： ??? ?借：同城票据清算 贷：活期存款——收款人户 如果因其他原因不能进账，应办理退票，会计分录为： 借：同城票据清算 贷：其他应付款——退票专户 * （2）对提回的代付票据(借方票据)，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为： 借：活期存款——付款人户 贷：同城票据清算 若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，会计分录为： 借：其他应收款——退票专户 贷：同城票据清算 * 3)清算差额 应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额 如果应收金额大于应付金额，即为应收差额，反之为应付差额。 * (1)若本次交换为应付差额，会计分录为： ???? 借：同城票据清算 ?????? 贷：存放中央银行款项 (2)若本次交换为应收差额，会计分录为: 借：存放中央银行款项 ?????? 贷：同城票