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企业所得税心得 　　企业所得税汇算清缴培训心得　　——刘艳伶　　11月18日至19日，我在大连参加纳税人俱乐部讲座，讲课主题是《汇缴空间与证据链——大变革时代下的汇算清缴》。XX年国家税务全新汇缴管理背景下，诸多促增长、调结构的典型刺激性政策应运而生。41张全裸式申报表填报、政府简政放权下“权力清单式优惠管理”，在迎接大数据时代的征管变革中，顾老师针对如何管控风险并依法降低税负提出了很多合理性的建议，并针对国家的新税收政策作出了解读和分析。　　这次培训共有如下8个专题：　　1、经济转型对XX年企业汇算清缴的冲击；　　2、XX年税收征管制度改革给纳税人带来的空间和风险；　　3、修订后的新所得税申报表对XX年汇算的影响；　　4、XX年新税收政策对所得税汇算的影响；　　5、所得税收入主要问题的界定及疑难事项处理；　　6、所得税成本费用税前扣除的主要问题及疑难事项处理；　　7、资产税务处理所得税汇算清缴操作与调整应对；　　8、汇算清缴证据链管控。　　其中我觉得最精华的内容是税务稽查中曝光率超高的税务风险点及预防方法。主要针对企业所得税汇算中对收入类、扣除类项目的一些处理方法进行提醒。这为我们以后的财务工作起到了指导的作用，审视以前对业务的分类处理，有很多涉及差旅费、培训费、招待费和业务宣传费的界定其实都留有一定的空间，根据公司当年盈利情况可适当调整业务的分类。　　对于汇算清缴证据链的管控，过去的一年里，我公司存在太多证据不充分的现象，税务总局对税收的要求就是“以票管税”，通过检查发票使用情况来监督企业的纳税情况。正所谓“查税必查票”、“查账必查票”、“查案必查票”，XX年我们将继续加大发票的审核力度，以审核发票作为重中之重，监督各部门做好报销事宜，争取使合同流、资金流、货流和发票流统一。　　概念　　一、纳税人：在境内，企业和其他取得收入的组织　　二、居民企业、非居民企业：　　居民企业　　或实际管理机构在境内(实际管理机构在境外，也是居民企业)但注册地优先，注册地在境内，即使企业　　非居民企业注册地在境外并且(实际管理机构不在境内且有源于境　　内所得）　　三、纳税义务　　居民企业全球纳税义务，就境内外所得纳税　　企业　　非居民企业有限纳税义务(的，就与该机构有实际联系的境内外所得纳税)　　四、税率：25%。非居民企业取得的收入如果在境内未设立机构场所、或与其设立的机构场所无实际联系的，税率为20%。　　无机构的，仅就境内所得纳税。有机构　　应纳税所得额　　在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。一、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损　　货币性非货币性　　二、财政笔款　　不征税收入：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金　　国务院规定的其他不征税收入　　三、国债利息收入　　免税收入：符合条件的居民企业之间的权益性投资收益　　非居民企业从居民企业取得的权益性投资收益　　符合条件的非营利组织的收入　　四、各项扣除　　一般扣除项目　　1、成本　　2、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。　　(1)企业发生的与生产经营活动有关的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的%。　　(2)企业发生的符合条件的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途等应当视同销售(营业)的收入额。　　(3)企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；　　②以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。　　(4)非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。　　【例题1·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是。　　A.转让财产收入B.财政拨款收入　　C.国债利息收入D.居民企业之间的股息收入　　【例题2·多选题】下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有。　　A.符合条件的非营利组织的收入　　B.符合条件