税收新政解析及配套政策衔接实务解读.pptxVIP

主讲人:XX 税收新政解析及配套政策衔接实务 1 2019-5-9 2019-5-9 2 3 第一讲 开篇语 第二讲 应纳税收入 第三讲 税前扣除项目 第四讲 资产税务处理 第五讲 税收优惠 第六讲 境外所得抵免 第七讲 关联方纳税调整 第八讲 汇总纳税汇缴第七讲 关联方纳税调整 结束语 汇算清缴归纳 2019-5-9 4 纳税义务发生时间 视同销售 免税收入 投资收益 特殊收入 主表、表一 2019-5-9 5 一、应纳税所得额计算 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 收入总额：不包括优惠政策中减计收入 不征税收入：财政拨款、行政事业收费 免税收入：国库券利息收入、居民企业间直接投资红利收入、 非居民企业设立机构从居民企业分红。 准予扣除项目金额：包括加计扣除金额。 2019-5-9 6 二、收入 （一）收入形式 包括： 货币形式 非货币形式 2019-5-9 7 货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券、投资以及债务的豁免等。 非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。 非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。 公允价值，是指按照资产的市场价格。 2019-5-9 8 （二）收入包括内容 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 问题：哪些收入可以计提业务招待费、广告费业务宣传费？（见表一） 2019-5-9 9 （三 ）收入确定原则 权责发生制 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2019-5-9 10 1.分期确认收入： （1）以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （2）受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。　 （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （4）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定时间确认收入的实现。 2019-5-9 11 2.下列商品销售，通常按规定的时点确认为收入： ①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入； ②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； ③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入； ④销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理； ⑤销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 2019-5-9 12 3.采用售后回购方式销售商品的，收到款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证明表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2019-5-9 13 4.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 2019-5-9 14 5.关于提供劳务收入的确认 企业在各个纳税期末提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入确认收入。 ①提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠地确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 2019-5-9 15 ②.企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测