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第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）提现的账务处理 1.小企业从银行提取现金 借：现金 　　贷：银行存款 解析：资产科目一增一减，现金增加记借方，银行存款减少记贷方。 （二）存现的账务处理 2.小企业将现金存入银行 借：银行存款 　　贷：现金 二、交易性金融资产 （一）交易性金融资产的账务处理 3.大中型企业取得（购买）交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（按公允价值） 　　投资收益（按发生的交易费用） 　　应收利息（按已到利息期但尚未领取的利息） 　　应收股利（按已宣告但尚未发放的现金股利） 　　贷：银行存款 4.大中型企业持有交易性金融资产期间 被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利（小企业会计科目中没有，小企业的是“应收股息”） 　　贷：投资收益 5.大中型企业持有交易性金融资产期间 被投资单位在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息 借：应收利息（小企业会计科目中没有，小企业的是“应收股息”） 贷：投资收益 6.大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值高于其账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 7.大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （二）出售交易性金融资产的账务处理 8.企业出售交易性金融资产 若盈利： 借：银行存款 贷：交易性金融资产（按账面余额） 投资收益（按差额） 若亏损： 借：银行存款 投资收益（按差额） 贷：交易性金融资产（按账面余额） 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出 借：公允价值变动损益 　　贷：投资收益（盈利） 或： 借：投资收益（亏损） 贷：公允价值变动损益 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 9.大中型企业购买和出售交易性金融资产发生的交易费用 借：投资收益 　　贷：银行存款 注：根据《小企业会计制度》，小企业没有“交易性金融资产”会计科目。 三、其他投资业务的账务处理 10.小企业购入各种股票、债券等作为短期投资。 借：短期投资（按实际支付的价款） 贷：银行存款等 11.小企业收到被投资单位发放的现金股利或利息等。 借：银行存款 　　贷：短期投资 12.期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与总成本比较，如总市价低于总成本的，按其差额计提短期投资跌价准备。 借：投资收益 　　贷：短期投资跌价准备 如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回。 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益 13.小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告（还未实际发放）发放现金股利或分派利润。 借：应收股息 　　贷：投资收益（或长期股权投资） 14. 小企业收到（实际收到）现金股利或利润 借：银行存款 　　贷：应收股息 15.小企业以现金购入长期股权投资 借：长期股权投资（按实际支付的价款） 　　贷：银行存款 16.小企业接受投资者投入的长期股权投资 借：长期股权投资（按投资各方确认的价值） 　　贷：实收资本等 17.采用成本法核算的小企业，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般不变。 被投资单位宣告发放现金股利或利润时，小企业应计算应收的股利或利润。 借：应收股息 　　贷：投资收益　 18. 采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额　应根据　小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。 股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。 （1）被投资企业实现净利润，小企业应按享有的份额计算投资收益。 借：长期股权投资 贷：投资收益 **09年考试题** （2）被投资企业发生净亏损，小企业应按分担的份额计算投资损失。（但以长期股权投资的账面余额减至零为限） 借：投资收益 　　贷：长期股权投资 被投资单位宣告发放现金股利或利润时，小企业按持股比例计算应享有的份额。 借：应收股息 贷：长期股权投资（因为在实现利润时已经确认为投资收益，所以宣告发放股利则应　贷记长期权投资） **09年考试题** 19.小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券 若盈利： 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：短期投资（按短期投资的账面余额） 　　　　应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息） 　　　　投资收益（按贷方差额） 若亏损： 借：银行存款（按实际收到的金额） 　　投资收益（按借方差额） 　　贷：短期投资（按短期投资的账面余额） 　　　　应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息） 20.小企业出售或收回长期股权投资或长期债权