中级财务会计第十五章所得税.pptVIP

第十五章　所得税 本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题和判断题这些客观题题型中，又很可能与资产负债表日后事项、前期差错更正等其他章节内容结合出计算分析题或综合题。因此，本章内容非常重要 。 所得税的会计处理原理 2006年以前： 应税所得税法 纳税影响法：递延法与债务法 2006年以后： 资产负债法 举例： A企业2008年利润总额2000万，所得税率30%。在利润总额中，有20万的罚款支出属于永久性差异，该罚款支出税法规定不得税前扣除。此外还有时间性差异，该公司的固定资产折旧金额本年100万，但税法规定只允许计提50万。 纳税影响会计法 借：所得税 贷：应交税金—应交所得税 2000+20+（100-50）=2070 2070*30%=应交所得税 递延法或债务法 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 确认当期时间性差异 借：递延所得税资产 贷：所得税 （主要依赖损益表） 2006年以后 资产负债法，不允许采用应付税款法，因为其过于简单 不采用纳税影响会计法，因为其关注的是损益表，而并非全面的资产负债。 纳税影响会计法关注的是当期时间性差异，资产负债法关注的是未来的时间性差异 资产负债法更符合资产和负债的定义 资产负债法与国际一致 第一节　计税基础与暂时性差异 所得税概述 所得税会计的