会计控制基本观念---沿革与发展.ppt

收货制度 收货的独立审核性质 收货的资产证实功能 收货报告作为债务成立的依据 验收日志：责任履行的记录 限制接近 文件与实物分离的处理 逾期交货的批准程序 * 债务记录控制 “批准凭单夹”的审核 确认业务的实在和符合 确保收货和A/P记录在同一会计期间 发票的独立审核 确认所有入帐之A/P均经批准 防止原始单据的循环使用 期末的暂估入帐 * 付款业务控制 遵循法规 支票签发及处理的控制 债务解除的控制 严格执行公司付款政策 * 7-6 筹资活动的会计控制 筹资规模及结构设计 筹资方式安排 筹资成本计算 财务风险控制 * 7-7 销售循环的会计控制 7-7-1 销售与收款业务的内部欺诈及防范 1）欺诈类型 不计销售 低计现金销售 循环挪用 侵吞退款 阴阳发票 A/R转坏帐 收受回扣 低开票价，差额转费用 * 2）察觉欺诈（与盗窃现金有关） 客户投诉调查 发票抽样调查 收入与存款核对 订单与现销记录核对 信用销售量的逐期比较 欠款客户的独立检查 毛利分析 计算机审核： ** 确认遗失的发票 ** 销售文件/发票/订单的配比 ** 文件编码的连续 ** 业务量分析 ** 存入款项与A/R贷项的逐日配比 * 2）察觉欺诈（与盗窃其他资产有关） 解决客户争端 对存货突击盘点 根据发票核查客户地址 计算机审核： ** 发票与订单配比 ** 比较客户姓名/地址与销售人员姓名/地址 ** 确认发