审计环境对cpa审计意见的影响-会计学专业论文.docxVIP

险导向审计模式在我国审计环境中的运用。其后，从实际执业中选择 险导向审计模式在我国审计环境中的运用。其后，从实际执业中选择 了“科龙一德勤”事件作为案例，分别从各审计环境因素出发，分析 它们是如何对德勤会计师事务所出具的审计意见造成影响的。本文研 究以规范性研究为主，辅以案例。 三、论文的结构 第一部分：独立审计环境概论，主要内容是概念说明和研究文 献回顾。其中第一节介绍了审计环境的定义与相关的研究情况，探讨 了审计环境的主要分类，梳理了国内外几十年来对审计环境的研究与 探索。第二节具体到独立审计环境，则着重结合我国的情况，对独立 审计环境目前的研究状况做一说明。第三节从经济学理论的角度，重 点分析了委托代理理论、保险理论和博弈论对审计环境研究的理论支 撑。 第二部分：我国独立审计环境的构成分析，主要从各个具体环 境因素分别进行分析。第一节微观环境中第一小节政治环境从政治制 度、政府行为、CPA行业管理体制三方面进行描述。第二小节经济环 境则从委托代理关系和市场供需博弈两方面加以分析。第三小节法律 环境主要从会计师事务所组织形式、CPA责任、CPA执业准则三方面 的相关规定入手研究。第四小节就社会环境所涉及的社会诚信、社会 风险和社会文化逐一解析。第五小节则引入了科技环境中的信息化、 虚拟网络、技术创新等话题。第二节中第一小节对客户环境中的相关 因素做出分析，包括公司治理机制、所处行业及业务范围、财会制度 执行情况和经办人员素质等。第二小节回到CPA行业环境之上，探究 中国注册会计师协会、独立审计市场、会计师事务所和注册会计师自 身对审计环境的影响。 第三部分：审计环境对CPA审计意见影响的理论探讨，主要从 审计理论体系和CPA审计模式两方面进行论述。本部分第一节首先提 出笔者对审计环境在审计理论体系中所处地位的见解，即对审计目标 起南接影响作用，对其他范畴起问接影响作用，但同时受到整个审计 理论体系的反作用。接下来的第二节就分别阐述了审计环境是如何对 审计目标、审计假设、审计概念和审计准则发生影响的，进而影响到 审计目标、审计假设、审计概念和审计准则发生影响的，进而影响到 审计意见。最后的第三节将审计模式作为审计理论与审计实务的桥 梁，按时间顺序分析了审计环境对其的影响，并尝试着分析了采用广 义风险导向审计模式对出具审计意见的影响。 第四部分：案例分析，即“科龙一德勤”事件的解析和对此的 反思。“科龙一德勤”事件牵涉甚广，本文仅从审计环境的视角对该 事件作出分析。第一节回顾科龙公司创建以来的重大变故，为分析建 立背景。第二节将德勤会计师事务所出具的审计意见和其他渠道取得 的相关信息进行比较解读，提出为何德勤审计意见不公允的疑问。第 三节则按照第二部分的框架，对“科龙德勤”事件中有关的审计环 境因素加以分析，以求解答第二节所提出的疑问。第四节作为案例分 析部分的总结，提出了对凌案例的反思。 第五部分：研究设想与不足之处，提出可将公司治理指数作为 审计+环境的一项量化指标，并探讨了本文写作的不足。 本文的主要贡献在于，首次系统地研究了审计环境对我国CPA 审计意见的影响，并分别从理论和实务两方面进行了论述。 四、本文的创新和不足 本文主要有以下创新之处： 第一、在理论方面，提出了审讨‘环境之所以能对审计意见产生 影响是因为它是整个审计理论体系的影响因素，并受到了审计理论体 系的反作用。 第二、在独立审计模式方面，从审计环境出发，分析了独立审 计模式的成因和发展方向以及对审计意见的影响。 第三、运用审计环境的理论研究对具体案例作出深入分析，有 助于今后注册会计师审计意见的形成和投资者对审计意见的使用。 第四、探索性地提出将类似公司治理指数的指标纳入审计环境 定量分析模型之中。 本文不足的方面： 第一、理论研究为主，案例研究辅之，未涉及实证模型研究。 第二、理论阐述主要集中于我国l了前情况描述上，未能就审计 第二、理论阐述主要集中于我国l了前情况描述上，未能就审计 环境各因素的发展变化规律作出梳理。 第三、由于相关资料难以取得，案例分析部分不够深入。 关键词：审计环境、审计模式、“科龙一德勤”、公司治理指数 ABSTRACT，1．Background ABSTRACT ，1．Background and purpose of the thesis In recent years，financial fraud cases appear frequently in stock market of our country．So SNAI founded a financial fraud research center to d0 stuay The Top 10“listed companies in 2005 involved