论企业内部会计控制制度-会计学专业论文.docxVIP

内容提要(弊着经济体制改革的深化和现代企业制_『』{：的建：也，尤1￡足在加入wTo 内容提要 (弊着经济体制改革的深化和现代企业制_『』{：的建：也，尤1￡足在加入wTo 后，我国企业面临的挑战越来越严峻。但从现实看，我幽介业经营效Z≈酱逊 较差，会计造假行为严重，财务报告严煎火真。造成这!坚现象的瞒i㈧足多力‘ 面的，但内部控制的缺失与缺陷难逃I￡咎。凶此，建：芷健伞和完善我幽食业 内部控制制度日显迫切和重要。本文立足公司治理结构和制度规范对食业内 部会计控制制度进行了系统研究，对内部控制的环境及其建曲：的指导心想、 总体思路、内容、控制方式、发展展望等提出了自己的看法抢文)∈分五个、 ， 部分： 第一部分对幽Jl、、凼内内部控制理沦的发展与应川进行丫介纠。陔{=}15分 t 首先回顾了国外内部控制理论的发展历程大致经历了三个阶段：20吐纪40 年代以前的内部牵制：40年代末到70年代的内部控制制度阶段；80年代以 后的内部控制结构(成分)阶段。其次，分析了我国内部控制的现状与要求。 我国的内部控制体系建设刚刚拉丌序幕，新修订的《会计法》前i!久以法律的 形式对企业的内部控制做出了相应的规定。2001年6 J_3 22[；l财政{；}|j发砷讪，J 《内部会计‘控制规范——基本规范(试行)》明确了内部会计控制体系的基 本框架。最后指出我国应借鉴国际上较为成熟的内部控制删沦，建j诊以内部 、 会计控制为核心的企业内部控制体系。4 ， 一岁 第二部分对内部会计控制的环境进行了分析，并捉 了我幽公州财务骺 督的基本模式。纳部控制环境是整个内部控制体系的基础，包括公刊治理结 年一 L 构、管理人员的品行、操守、价值观与经营理念、企业文化、信息沟通体系 等。但本部分侧重分析了公司治理结构。公司治理结构的本质是公州与I陶【 成人员之间的～利t合约关系。目前我圈公治理结构的特征表现为：①证券|fj 场小发达、／1i完善。②股权高度集小，资本1ts场对经营者的约束1i强。③董 场小发达、／1i完善。②股权高度集小，资本1ts场对经营者的约束1i强。③董 事会的内部人控制现象，皿重。签于此，笔者认为我国公司财务j‰督的模式J衄 采川“峪事会+审计委员会”模式，实行独j、t董事制度。j 0有完善公刊治理 结构，才能提高内部控制制度的执行效果。，j外，笔者又从会计视角提 r 改进和完善我凼公司治理结构的八项措施：第‘-I I!Jj确治理结构千I：1关各力‘的 责任，实行独立董事制度。第二，强化董事会的责任。第三，禁止内幕交易 和自我交易。第四，禁止滥用关联方交易。第五，扼制乱投资，乩担保，乩 捐赠现象。第六，促使公司管理层建立健全内部控制制度。第七，建立权责 分派体系。第八，建立业绩会计评价体系，有效激励管理人员积极性和能动 肌) ． 第三部分对企业内部会计控制制度包括的具体内容进行丫闸述 。／指“{强 化会计组织机构设置及会计人员岗位责任制度建立的重要性及基本思路，Ji： 就如何建白：会计核算制度与会计监督制度、会计报告管理制度I列I!Jj J’自己的 肴法。≥ 第四ffll分分析了企业r4部控制的方式包括H标控制、程序控制和制度控 制。ti I标控制通过i殳定11标、分解目标、实现H标的程序来达到控制的11的。 而程序控制则是通过授权控制、不相容职务分离控制、文件记录控制、资J弦 与记录保护控制、内部稽核等方式实行控制。而制度控制是指通过制定舰章 制度使各项管理工作落到实处，从而保证企业经营目标的实现，提高管理的 、 效率。这三种控制方式缺一不可0 ，t 第五部分对新经济条件F企业内部控制的发展、变化进行丫展望。l笔者 L 认为，在新经济条件下，龛业内部控制的组织结构将由金字塔式、臼卜而F -———，，_●—_——-—●●一 的匀【钐{形J=℃转变为扁、l‘化、例络化、民主化的纰彭{形=l=℃；控制办』℃也山’l：业 经济时代的由高层控制低层方式变化为山食业内部最基层建。、’，：起的符利-类 ，鹊的控制小组进行控制；控制范刖刁i冉局限于企业内部，而完企nJ．以通过丌 ，鹊的控制小组进行控制；控制范刖刁i冉局限于企业内部，而完企nJ．以通过丌 联网进入其合作伙伴的信息系统；企业内部控制的程序将山顺序化向j{：行化 发展。这就要求企业做好组织观念的更新，内部控制制度的创新以及高级人 才的培养等工作。毒 AbstractAccording Abstract According with the deepening of economical system reforill and the requirement to establish modem enterprise system，the c