全面预算管理有关问题的探讨.docxVIP

陶 雯（昆明铁路局多元经营管理中心，云南 陶 雯 （昆明铁路局多元经营管理中心，云南 昆明 650011） 摘 要：阐述了提高预算编制科学性的方法，对预算编制的具体问题进行探讨。 关键词：预算管理；科学编制；编制方法 全面预算管理实质上是计划管理的高级阶段。随着市场竞争的日益 加剧，铁路企业要生存、要发展必须以良好的经济效益为保证，实施全面 预算管理是对传统计划管理的扬弃和发展，它是建立现代企业制度的需 要，也是应该树立的一种理财观念。按照铁道部关于 2005 年开始全路实 行“收入显性清算、支出预算管理、盈亏动态考核、资金转移支付”的清算 政策要求，2005 年全路正式执行全面预算管理制度。 像铁路企业这样一个受计划经济体制长期影响的国有企业，要让职 工认识到自己在企业生产经营活动中的重要地位，实施全面预算管理是 从根本上实现企业管理全员参与、全过程控制的关键。企业每位职工都 是全面预算管理的主体，都对应着一定的权利、责任和利益，这就需要企 业协调各部门行动、科学配置企业有限资源，将“市场目标”、“目标利润” 或“目标成本”层层分解，将市场、成本、利润的压力传递到每位职工身 上，提高凝聚力和推动力。下面就如何提高预算编制的科学性，确保预算 可行、可控，财务预算的编制等问题作一个粗浅探讨。 1 提高预算编制的科学性，确保预算可行、可控 全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统 工程。实施全面预算管理的一个关键环节是预算的编制。预算编制要建 立在科学、合理的基础上，不能有丝毫的主观臆断，只有相对准确的预 算，才能指导和控制实践活动，否则只会造成人力、物力、财力的浪费。目 前，铁路部门的预算管理是传统的计划管理，是在当前费用开支基础上， 估算业务工作量增添情况，计算确定下一年的费用支出预算额度，其缺 点是承认了现实费用开支的合理性，助长了科目负责人看计划费用支出 花钱的习惯。而全面预算管理就是针对传统预算方法存在的问题而进行 改革，它要求对各业务项目需要多少人力、物力、财力逐个进行估算，并 说明其经济效果，提高了预算的科学性和准确性，节约成本，提高效益。 这就达到了把有限的资源优先拨给最重要的、经济效果最大的部门的目 的，从而实现了企业资源的高效配置。 1.1 要形成科学的预算数据，必须以企业经营目标为前提 认真分析企业生产经营活动信息，充分考虑各种变动因素，坚持自 上而下自下而上反复推敲，在进行充分调查论证，进行科学分析的基础 上，以先进合理的定额为依据，形成切合实际的预算。要保证有关预算指 标之间相互衔接，综合平衡。 1.2 预算的编制应进一步贴近市场 全面预算管理体现的是“源于市场，立足于市场，并以市场为最终立 脚点”，但是铁路企业现行的管理机制还是从上到下以计划管理为主，经 营收入还不是直接来自于市场，计划或预算指标过多地依赖企业历史资 料，有时缺乏科学性及客观性。因此，企业要对市场风险有个合理的预 测，从而制定应对措施来规避风险，这样才能做出符合当前市场特点的 预算。 1.3 要形成科学的预算数据，必须建立各项定额管理体系 定额是编制预算的基础，没有详细可靠的定额依据就不能保证预算 计划的科学性，同时，先进合理的定额也是全面预算管理控制和考核环 节的重要依据，必须结合企业特点，建立和完善各项费用支出定额，物资 材料消耗定额和劳动定额，并根据生产技术条件的变化适时进行修正。 1.4 要形成科学的预算数据，必须建立成本管理责任体系 企业应根据生产经营实际，自上而下地合理界定各主体的成本管理 责任，按成本费用发生的区域，确立不同等级的成本责任中心，形成以财 务管理为主线，统筹各方面专业管理，横向到每个职能部门，纵向到每个 车间、班组的成本管理网络。 1.5 要认真做好预算指标的分劈，按照可控性原则 将目标成本分解落实到各责任成本中心，并提出相应的措施和要 求。对成本支出过程必须进行认真的考核与监督。可以通过层层签订经 济承包协议把班组、岗位和职工个人的责、权、利与企业的经济效益紧密 结合在一起，按谁决策，谁承担成本责任，谁对成本有控制力，谁承担成 本责任的原则，确定成本责任人，落实成本责任，并派专人负责考核。同 时建立预算修正机制，加强跟踪，及时发现问题，根据生产经营实际，适 时对预算进行修正。从而确保企业最终目标的实现。 1.6 必须加强基础管理工作，提高预算管理的控制能力 一个企业的基础管理工作，包括技术管理、设备管理、质量管理、劳 动人事管理、财务管理、信息管理等诸多方面，要使这些管理都能适应预 算管理的要求，一是要建立健全各项规章制度，二是要讲究规范化管理 和标准化作业，使预算的控制力和约束力不断提高。 1.7 充分发挥预算的作用，体现全面预算管理的权威性 确保经营目标的实现，必须要