税收风险提醒函(查账征收).docVIP

市南分局预防税收风险提醒函 （适用于企业所得税查账征收企业） 尊敬的纳税人： 首先，感谢您对国家税收所做的贡献，同时也感谢您对我局工作的支持！为更好的促进征纳关系，提高税收征管质效，降低您的税收风险，我局特制作此风险提醒函供您参考。 汇缴申报工作提醒 1、为加强企业所得税汇缴管理，提高汇算清缴申报质量，我局自2010年度汇缴开始采取了汇缴期内跟踪管理、汇缴期后评估检查的方式，汇缴期内及时对申报错误或存在疑点的纳税人进行风险提醒，请接到税务机关通知的纳税人及时按照提醒内容进行自查补正。汇缴期后，我局将对仍存在疑点的企业进行进一步管理。 2、今年的企业所得税汇算清缴需在2012年5月31日前完成。结合我局开展的风险提醒工作，建议您尽量在2月底之前进行汇算清缴申报，以便于在完成汇缴申报后对发现存在的问题或错误能够及时进行纠正，即可以在汇缴期内进行补充申报（二次申报），从而避免了汇缴期结束后重新申报可能出现的罚款和滞纳金等问题。(提醒：补充申报必须到税务机关的纳税服务中心办理) 3、对于2012年度拟申请核定征收的纳税人，须在2月底前向税务机关提交申请资料，具体核定征收的相关通知请登录市南分局网站进行查询。 目前企业所得税查账征收企业常见风险问题及预防措施 风险问题 税收风险描述 预防措施 鉴证报告出具 根据“青地税函【2009】5号”文件规定，对于查账征收的纳税人除以下情形外，应在汇缴申报时提供有资质的税务师事务所（具体名单可登录市南分局网站进行查询）出具的汇算清缴鉴证报告：（1）当年新成立的企业；（2）核定征收企业所得税的纳税人；（3）规模较小的纳税人：年度销售收入200万元以下且资产总额在50万元以下的工业企业；年度销售收入100万元以下的商业企业；年度销售收入50万元以下的其他企业。 特别提示：（1）对于涉及企业所得税减免事项的（小型微利企业除外），既使符合上述情形也应在汇缴申报时报送汇算清缴鉴证报告。（2）对于涉及资产损失专项扣除、弥补亏损的，应出具涉及相关事项的专项鉴证报告或者在汇算清缴鉴证报告中附有该事项的专项审核说明。 纳税人应在5月31日前（有减免税等特殊事项的应在报送备案资料的同时一并报送）到市南分局纳税服务中心报送鉴证报告。 《企业年度关联业务往来报告表》报送 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发【2009】2号）的规定，所有查账征收的企业所得税纳税人，在办理年度汇算清缴时应通过远程申报一并附送《企业年度关联业务往来报告表》，逾期不报将按照《税收征管法》的相关规定予以处罚。 在进行年度汇缴申报时一并如实报送《企业年度关联业务往来报告表》。 资产损失申报 企业发生的资产损失，应当按照规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。如果您单位发生了资产损失，请按照国家税务总局2011年第25号公告和青岛市地方税务局2011年第4号公告的相关规定，到税务机关提交相关申报资料，经税务机关受理后方可进行税前扣除。 企业发生资产损失，违反税法有关规定未经申报自行扣除的，主管税务机关将依法作出税收处理。 1、充分熟悉掌握税收政策规定； 2、根据发生损失的项目整理相关证据资料； 3、严格按照规定的时间、要求进行纳税申报。 减免税备案 新企业所得税法实施后，减免税基本实行备案制，税务机关在备案审查时除对资料的完整性审核外，还将按照税法规定对备案事项的合理性、真实性进行审查，对不符合规定的不予备案，后续管理中发现提供虚假资料、数据的，将按照《税收征管法》的相关规定追征税款、滞纳金并处以罚款。 1、充分熟悉税收政策有关减免税的规定； 2、严格按照规定的时间、要求进行备案； 3、减免税条件发生变化的，及时报告税务机关。 权益性投资收益备案 根据青岛市地方税务局、青岛市国家税务局联合下发的2011年第5号公告的相关规定，投资企业取得符合税法规定免税收入条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，享受税收优惠时应进行备案。对于投资方和被投资方均位于青岛市行政区域内的企业，投资企业享受税收优惠时还应当提供被投资企业主管税务机关出具的《企业利润分配证明单》。 投资企业不能提供股息、红利等权益性投资收益属于被投资方税后利润分配的充分适当证据的，不能享受税收优惠。 1、投资企业与被投资企业均在青岛辖区的（含县级市），及时到被投资企业（即收入来源地）主管税务机关出具证明； 2、年度汇缴申报时按照规定进行备案。 收入核算不准确 企业所得税对于收入的确认针对不同行业、不同收入类型有着详细的规定，日常管理中发现的主要问题有：（1）隐匿收入情形，个别企业采取收入不入账等方式隐匿收入，该情形属于《税收征管法》中的“偷税”行为；（2）不及时确认结转收入，