开发产品（成本对象）完工清算鉴证业务指南.doc

开发产品（成本对象）完工清算鉴证业务指南 目??? 录 ?开发产品（成本对象）完工清算鉴证业务指南 鉴证报告书（样本）一、无保留意见报告书（参考文本）二、持有保留意见报告书（参考文本） 开发产品（成本对象）完工清算审核事项说明一、完工时间二、开发项目的地理位置及概况三、开发用途四、占地面积和建筑面积五、初始开发时间六、已完工开发产品会计成本七、完工开发产品会计成本中税法规定不允许税前扣除金额八、完工开发产品计税成本九、可售面积十、可售面积单位计税成本十一、已实现销售的可售面积十二、已销开发产品的销售收入十三、已销开发产品的计税成本十四、已销开发产品的毛利额十五、开发产品预售收入十六、开发产品的预售毛利额十七、实际销售与预售毛利额的差异十八、毛利差异调整额的填报要求 提交资料 工作底稿　 开发产品（成本对象）完工清算鉴证业务指南 开发产品（成本对象）完工清算，是开发企业在年度纳税申报前，将其完工情况报告主管税务机关；在年度纳税申报时，依据税务中介机构出具的开发产品（成本对象）完工清算鉴证报告以及其他相关资料，对开发开发产品（成本对象）实际销售与预售毛利额的差异进行确认的行为。 开发产品（成本对象）完工清算鉴证业务，是注册税务师中介机构根据房地产开发行业在企业所得税纳税申报过程中的实际需要，接受其委托，对房地产开发行业开发产品（成本对象）完工清算实际销售与预售毛利额差异事项，依法进行经济鉴别和判断，并提出鉴证意见的活动。 鉴证报告书（样本） 《开发产品（成本对象）完工清算鉴证》采用无保留意见和持有保留意见等两种格式。 一、无保留意见报告书（参考文本） 开发产品（成本对象）完工清算 鉴证报告书（无保留意见） ????????????????????????????????????? ?????××所鉴字[2007]第? 号 ××公司： 我们接受委托，对贵公司××开发产品（成本对象）完工清算毛利额差异情况进行了审核。我们审核时主要依据国税发[2006]31号文件及??????? 文件的规定，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《开发产品（成本对象）完工清算鉴证业务指南》，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。 贵公司对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照房地产行业企业所得税有关规定，进行审核鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。 贵公司应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。 经过审查，贵公司××开发产品（成本对象）完工清算实际销售与预售毛利额差异有关数据鉴证结果如下： 可售面积××平方米； 已实现销售的可售面积××平方米； 已销开发产品的销售收入××元； 已销开发产品的计税成本××元； 已销开发产品的毛利额××元； 开发产品预售收入××元； 开发产品预售毛利额××元； 实际销售与预售毛利额差异××元。 ? 中介机构负责人： 中国注册税务师： 电话： 地址： ?????????????????????????????????????? 鉴证机构名称：???????? ?年???? 月???? 日 附件：1．企业基本情况表； 2．开发产品（成本对象）完工清算审核事项说明； 3．《开发产品（成本对象）完工情况表（一）》； 4．《开发产品（成本对象）完工情况表（二）》。 ? 二、持有保留意见报告书（参考文本） 开发产品（成本对象）完工清算 ?鉴证报告书（持有保留意见） ????????????????????????????????????? ?????××所鉴字[2007]第? 号 ××公司： 我们接受委托，对贵公司××××年度本期应调整的毛利差额情况进行了审核。我们审核依据的税收法规主要是国税发[2006]31号文件及??????? 文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《开发产品（成本对象）完工清算鉴证业务指南》，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。 贵公司对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照房地产行业企业所得税有关规定，进行审核鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。 贵公司应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。 经过审查，贵公司××开发产品（成本对象）完工清算实际销售与预售毛利额差异有关数据鉴证结果如下： 一、毛利额差异鉴证结果 可售面积××平方米； 已实现销售的可售面积××平方米； 已销开发产品的销