筹资与投资循环审计相关项目介绍.pptVIP

根据证券登记公司提供的股东名册，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况 以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定 检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定 确定实收资本（股本）的披露是否恰当 二、资本公积的审计 审计目标 确定资本公积是否存在；确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定资本公积期末余额是否正确；确定资本公积的披露是否恰当 实质性程序 获取或编制资本公积明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案 根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各明细的发生额逐项审查 检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响 记录资本公积中不能转增资本的项目 确定资本公积的披露是否恰当 三、盈余公积的审计 审计目标 确定盈余公积是否存在；确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定盈余公积期末余额是否正确；确定盈余公积的披露是否恰当 实质性程序 获取或编制盈余公积明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，更新永久性档案 对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证 如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证 如系中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额逐项审查至原始凭证，并与“实收资本-已归还投资”科目的发生金额核对 确定资本公积的披露是否恰当 四、未分配利润的审计 审计目标 确定期末未分配利润是否存在；确定未分配利润增减变动是否完整；确定未分配利润期末余额是否正确；确定未分配利润的披露是否恰当 实质性程序 获取或编制利润分配明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，涉及损益的上期审计调整是否争取入账 收集和检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，更新永久性档案 检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确 了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应党进行调整 结合以前年度损益调整科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响 确定为分配利润的披露是否恰当 五、应付股利审计 审计目标 确定期末应付股利是否存在；确定期末应付股利是否为被审计单位应履行的支付义务；确定应付股利的记录是否完整；确定应付股利的期末余额是否正确；确定应付股利的披露是否恰当 实质性程序 获取或编制应付股利明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 审阅公司章程和股东（大）会决议中有关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准 检查应付股利的发生额，是否根据股东（大）会决定的利润分配方案，从可供分配利润中计算确定，并复核应付股利计算和会计处理的正确性 现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放结算，对无法结算及委托发放而长期未结的股利是否作出适当处理 确定应付股利的披露是否恰当 第五节 其他相关项目审计 一、其他应收款审计 审计目标 确定其他应收款是否存在；确定其他应收款是否归被审计单位所有；确定其他应收款的记录是否完整；确定其他应收款是否可收回；确定其他应收款的期末余额是否正确；确定其他应收款的披露是否恰当 实质性程序 获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 判断选择一定金额以上、账龄较长或异常的明细帐户余额发函询证，编制函证结果汇总表 对发出询证函未能收到回函的样本，采用替代审计程序，特别注意是否存在抽逃资金、隐藏费用的现象 审核资产负债表日后的收款事项，确定有无未及时入账的债权 分析明细帐户，对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失 对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确 检查专座坏账损失项目，是否符合规定并办妥审批手续 验明其他应收款的披露是否恰当 二、其他应付款审计 审计目标 确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； 确定其他应付款的期末余额是否正确； 确定其他应付款的披露是否恰当 实质性程序 获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截至审计日已支付的其他应付款