记账方法的种类与借贷记账法的试算平衡.ppt

* * * * 11、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付 借：其他应收款-李明 2000 贷：库存现金 2000 12、李明出差回来报销差旅费用2300元，补付现金300 借：管理费用 2300 贷：其他应收款-李明 2000 库存现金 300 13、甲投资者投入资本500 000元。其中以设备投资300000元，资金投资200 000元 借：固定资产 300000 银行存款 200000 贷：实收资本-甲 500000 14、某企业出售产品一批，价款10000元。收到转账支票一张面值6000元，余款暂欠。 借：银行存款 6000 应收账款 4000 贷：主营业务收入 10000 会计学原理-复式记账 * * 五、借贷记账法的试算平衡 试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 试算平衡包括： （一）发生额试算平衡法 （二）余额试算平衡法 （一）发生额试算平衡 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户本期 借方发生额合计 = 全部账户本期 贷方发生额合计 理论依据：有借必有贷，借贷必相等 （二）余额试算平衡 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 根据余额时间不同，又可分为： 1、期初余额平衡 2、期末余额平衡 理论依据：资产=负债+所有者权益 1、期初余额试算平衡 它是根据本期所有账户期初借方余额合计与期初贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户的借方 期初余额合计 = 全部账户的贷方 期初余额合计 2、期末余额试算平衡 它是根据本期所有账户期末借方余额合计与期末贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户的借方 期末余额合计 = 全部账户的贷方 期末余额合计 试算平衡表的格式 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 试算平衡表 年 月 单位：元 1、必须保证所有账户的余额均已计入试算表。 2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 3、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 在编制试算平衡表时应注意的问题： （1）漏记某项经济业务；（2）重记某项经济业 （3）记错有关账户； （4）颠倒了记账方向； （5）偶然发生多记少记并相互抵消。 第三节 总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户 二、平行登记 问题 小结 一、总分类账户与明细分类账户的概念 (一) ：总分类账户——简称总账，是按照总账科目（一级会计科目）开设的账户。又称一级账户。在总分类账户中进行的核算，称为总分类核算。 (二) ：明细分类账——简称明细账，是按照明细科目（子目、细目）开设的账户。在明细分类账户中进行的核算，称为明细分类核算。 (二)总分类账户与明细分类账户的关系 联系与区别 总分类账与明细分类账核算的内容是相同的，登记的原始依据也是相同的。只是反映资金增减变化的详细程度不同。因此，总分类账户是明细分类账户的总括资料，明细分类账户是总分类账户的详细说明。 因此，总账与明细账两者要“平行登记” 三、总账与明细账的平行登记 (一)平行登记的概念和要点 1、概念: 就是对每一项经济业务，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。 2、平行登记的要点 （1）同依据：会计凭证 （2）同时期 （3）同方向 （4）同金额 登记账户 从会计分录到账户：过账 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 原材料 原材料—甲 原材料—乙 1.购进甲材料2000元 ①2000 ①2000 2.购进乙材料5000元 ②5000 ②5000 3.领用甲材料1000乙材料3000元 ③4000 ③1000 ③3000 4.购进乙材料7000 ④7000 ④7000 10000 9000 1000 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 应收账款 9000 应收账款-张三 2000 应收账款-李四 6000 应