财务报表综合解析.ppt

第12章 财务报表 12.1 财务报表概述 12.2 资产负债表 12.3 利润表与综合收益表 12.4 资产负债表与利润表的编制举例 12.5 所有者权益变动表 12.6 现金流量表 12.7 附注 12.1 财务报表概述 12.1.1 财务报表的意义 12.1.2 财务报表达构成 12.1.3 财务报表的编制要求 一、财务会计报告的概念 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和一定会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它有三层含义： 1．对外报告，服务于投资者、债权人等外部使用者 2．综合反映企业的生产经营状况 3．必须是一个系统的文件，不应是零星或者不完整的信息 二、会计报表的分类 三、编制财务会计报告的基本要求 真实可靠 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比 12.2 资产负债表 12.2.1 资产负债表的性质和作用 12.2.2 资产负债表上项目的分类与排列 12.2.3 资产负债表的等式 12.2.4 资产负债表项目的计价 12.2.5 资产负债表的编制方法 12.2.1 资产负债表的性质和作用 资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的报表。 其内容包括： （1）企业所拥有的各种经济资源 （2）企业所负担的债务，以及企业的偿债能力 （3）企业所有者在企业里所持有的权益 12.2.2 资产负债表上项目的分类与排列 1、资产按照流动性程度的高低排序，先流动资产，后非流动资产 2、负债按其到期日由近至远排列，先流动负债 ，后非流动负债 3、所有者权益按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润 12.2.3 资产负债表的格式 资产负债表有两种基本格式，账户式和报告式。 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。账户式资产负债表是我国应用最广的报表格式。 12.2.4 资产负债表项目的计价 资产和负债的计量方式有：历史成本、可变现净值、现值、公允价值等 1、按历史成本计量的项目 没有发生减值的“存货”，采用成本模式计量且没有发生减值的“投资性房地产”，没有减值的“固定资产”等 2、按可变现净值计量的项目 发生减值的“存货”等 12.2.4 资产负债表项目的计价 3、按公允价值计量的项目 “交易性金融资产”，“可供出售金融资产”等，“投资性房地产”既可采用成本模式，有可采用公允价值模式 4、按现值计量的项目 “应付债券”等非流动负债项目，进行减值测试前的“持有至到期投资”，已经计提减值准备的“固定资产”及“无形资产” 12.2.5 资产负债表的编制方法 （1）直接根据总账科目余额填列。 例如，交易性金融资产、应收票据、其他应收款、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，应根据各相关总账科目余额直接填列 12.2.5 资产负债表的编制方法 （2）根据若干个总账科目余额计算填列 例如，货币资金项目，应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和计算填列；存货应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品等科目借贷方余额的差额计算填列；未分配利润应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列 12.2.5 资产负债表的编制方法 （3）根据若干个明细科目余额计算填列 例如，应收账款，应根据应收账款、预收账款总账科目所属明细科目的借方余额之和计算填列；预收账款，应根据应收账款、预收账款总账科目所属明细科目的贷方余额之和计算填列；应付账款，应根据应付账款、预付账款总账科目所属明细科目的贷方余额之和计算填列；预付账款，应根据应付账款、预付账款总账科目所属明细科目的借方余额之和计算填列 12.2.5 资产负债表的编制方法 （4）根据总账科目或明细科目余额分析填列 例如，一年内但其的非流动资产，应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填列；另外持有至到期投资、长期应收款、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券、长期应付款等科目需要进行类似分析填列 简化填表法之01表 01表填列方法 (1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 (2)交易性金融资产：照账抄 (3)应收票据：照账抄 (4)应收账款净额=∑应收账款明细账借方余额+∑预收账款明细账借方余额-坏账准备 例：某公司“应收账款”总账余额80万元，其中A公司30万元；B公司30万元；C公司40万元；D公司20万元（贷方）。 01表中应收账款项目=30+30+40=100 万元 (5)预付账款=∑预付账款明细账借方余额