远期合同会计培训教程.pptVIP

7.4 远期合同会计 相关数据 . . . 2.2 外币约定承诺的套期保值 与“2.1”之区别在于：实际商品交易尚未发生。 与期汇合同有关的汇兑损益均应计入商品购销交易处理后的成本（或收入）。 基本处理方法与“2.1”一致。 处理方法2：采用现金流量套期 1 签约日 签订购销合同，无需会计分录。 远期合同公允价值为0，无需处理。 2 2008年12月31日，确认远期合同的公允价值 远期合同的公允价值=（6.88-6.75）×10 000/（1+5%×2/12）=1 289.3 借：套期工具——远期外汇合同 1 289.3 贷：资本公积——其他资本公积 1 289.3 （不需要使用“被套期项目”账户，因为资本公积已经累积了公允价值变动或称汇兑损益） 本章小结 注意衍生金融工具会计与一般会计的区别（会计科目的设置、会计处理思路） 投机套利会计与套期保值会计的处理差异 现金流量套期与公允价值套期的辨析 注意思考： “套期损益”账户在期货会计和远期合同会计中分别记录什么内容？ “被套期项目”账户在什么情况下用和不用？ 作业： * 3 2009年2月28日 3.1 确认套期工具公允价值 借：套期工具——远期外汇合同 3 600 贷：资本公积——其他资本公积 3 200