工作任务2.3核算银行存款清查业务表现准则3.1其他货币资金.pptVIP

企业会计核算与报告（Ⅰ） 主讲：吴春平 2011年2月 课程介绍 本课程是专业必修的核心课程， 以工作过程为起点， 以中小企业会计岗位设置及其能力要求为依据， 设计了出纳岗位业务、财产物资岗位业务、往来结算岗位业务、资金管理岗位业务、核算收益岗位业务、成本核算岗位业务、报告会计信息七大能力单元。 引言 ?以小张炒股为例，引入新课； ?进行课程介绍； ?建账并登记期初余额. 建账 根据引言中表1-1的信息，为重庆正和股份有限公司设置科目和账户，并登记期初余额。 教学程序设计 学习目标:通过本能力单元的学习，能够熟悉国家关于现金、银行存款的管理规定，掌握库存现金、银行存款的核算。 学习重点：库存现金、银行存款的日常业务核算。 难点提示：库存现金的清查与银行存款的核对。 教学方法：案例、讨论、实训教学法。 能力元素1 核算库存现金 表现准则1.1 库存现金 库存现金是存放于财务部门、由出纳人员经管的货币。需按《现金管理条例》的规定进行现金收支和清查业务的核算。 1、序时核算：设置并登记日记账，做到日清月结 2、总分类核算：设置“库存现金”总账，由财会人员进行总分类核算。 工作任务1.1 掌握现金管理规定 任务案例1-1：2009年7月1日，重庆正和股份有限公司采购员张礼持金额为15000元的采购发票一张到财务处报账，并要求支付现金。如果你是出纳员，应该如何处理？ （小组讨论） 通过对上述案例的分析和处理，应熟悉以下三个内容： 1、现金使用范围（P5） 2、现金限额（P5） 3、现金收支规定（P5-6） 工作任务1.2 核算现金收支业务 任务案例1-2：2009年7月1日，重庆正和股份有限公司办公室秘书小胡出差回来报销差旅费800元，原借款1 000元，退回现金200元。 任务案例1-3：2009年7月1日，重庆正和股份有限公司职工张宝因损坏公物，交来罚款100元。 （分组讨论，老师归纳） 1-2： 借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款—小胡 1 000 1-3： 借：库存现金 100 贷：营业外收入 100 1-4： 借：管理费用 300 贷：库存现金 300 1-5： 借：其他应收款——胡月 1 500 贷：库存现金 1 500 工作任务1-3 核算现金清查业务 清查目的：保证账款相符，防止现金的丢失、短少和差错，防止现金舞弊行为 。 清查方法：一般采用实地盘点法 。 结果处理：如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经查明原因并按管理权限批准后，分别情况进行处理。 任务案例1-6：2009年7月3日，重庆正和股份有限公司在现金清查中发现，库存现金账面余额比实际少150元。4日查明原因为：办公室秘书购买办公用品报账时少付了100元，其余50元无法查明原因，经批准转入营业外收入。 任务案例1-7：2009年7月4日，重庆正和股份有限公司发现库存现金比账面现金少200元。当日查明原因系出纳员小万工作失误引起的短缺,应由其赔偿。 账务处理原则 1-6： 3日，盘盈时 借：库存现金 子 150 贷：待处理财产损溢—流动资产损溢150 4日，查明原因处理时 借：待处理财产损溢—流动资产损溢 150 贷：其他应付款—小胡 节 100 营业外收入 50 1-7 4日，盘亏时 借：待处理财产损溢—流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 查明原因时 借：其他应收款—小万 200 贷：待处理财产损溢—流动资产损溢200 小 结 本能力元素中，主要涉及到现金管理规定、现金日常收支业务核算和现金清查业务的核算。业务核算是需要重点掌握的内容。 请同学们利用课余时间结合案例加以巩固，并自学