跨国公司在华税务筹划研究-企业管理专业论文.docxVIP

Y Y 801084 税收具有强制性，企业必须依法纳税，因而税收构成了企业的必要成本。同时， 税收又不同于一般的运营成本，它是企业的无偿支出，不能带来任何直接收益，因而 是一种净支出。所以，自从有了税收，人们就产生了躲避税收、减少税负的欲望和行 动。在各国的法律体系中也为这种欲望和行动提供了空间，即法律赋予纳税人税收筹 划的权利。依法纳税是纳税人起码的义务，税收筹划是纳税人的基本权利。两个看似 矛盾的双方在法律责任的范围内得到统一。 在税种单一、经济形态封闭、纳税人权利不受重视的情况下，税收筹划的空间比 较狭小。随着社会进步，纳税人权利受到广泛重视，尤其是经济全球化和税制改革的 深入，为税收筹划提供了广阔的空间。在以跨国公司为代表的纳税主体、咀提供税收 筹划服务的社会中介机构和税务部门为代表的税收筹划利益相关者的共同推动下，税 收筹划呈现出“全球性、长远性、专业性、市场性”的新趋势。 在经济全球化之下，“经济国界”越来越模糊，企业的经营管理可以选择最有利的 投资地点和经营方式，跨国公司的发展成为推动经济全球化的内在动力，同时又是其 必然结果。跨国公司的迅速发展，使全世界的主要税源和纳税人集中到近6万跨国企 业集团利其所属的遍布全球的成员企业，其产值占全世界总产值的30％，贸易额占 60％，对外投资占全球直接投资的90％。这些覆盖全球的跨国集团，其经营决策无不 面向全世界。因此，税收筹划从空间跨度看，日益具有全球性质。 跨国企业的投资经营活动往往具有连续、长期的特点，这就决定了税收筹划必然 以对各国投资环境，包括经济形势、税法和税制改革的充分了解和研究为前提，对企 业投资战略和经营活动进行有前瞻性的长远规划，致力于企业的长远发展，而不会局 限于短期的节税利益，具有时间跨度上的长远性。 笔者曾在摩托罗拉(中国)电子有限公司公司财务部税务处工作了9个月，利用 掌握的第一手资料，从跨国公司在华投资的情况和趋势出发，分析探讨了跨国公司在 华投资所常用的税收筹划空间和常用手段，从其中跨国公司成功的税收利益上，希望 得出可供国内企业、尤其是国有大型企业集团借鉴的经验和启示，使其在国际化的竞 争中，一方面规避所在投资国的税收负担，减少纳税，同时增加我国的整体税收所得。 摘要税收筹划是纳税人应有的权利，是纳税人规避税收负担的主流形式。随着全球经 摘要 税收筹划是纳税人应有的权利，是纳税人规避税收负担的主流形式。随着全球经 济一体化进程的推进，尤其是电子商务的迅猛发展，跨国公司的纳税活动将呈现出史 为复杂的特点。跨国公司作为国际税收筹划最重要的主体，利用自己雄厚的资金实力， 充分研究、应用国际税收协定，并在全球范围内进行税额庞大的税收筹划，以使自己 的价值最大化，此类著名案例己有许多并为人耳熟能详。 我国是吸收跨国公司直接投资最多的发展中国家，截止2003年底，已累计批准 外商投资企业465，277个，合同外资金额9431．3亿美元，实际使用外资金额5014 71 亿美元。目前，跨国公司在我国的投资还在迅猛地增长，我国也由此成为跨国公_J实 施税收筹划的重要场所。跨国公司从其战略目标、组织结构到经营安排，无不体现着 税收筹划的结果。一方面有些投资本身就是跨国投资中税收筹划的结果，另一方面在 投资的经营过程中，也渗透着税收筹划的安排。加上我国针对外商投资的超国民优惠 待遇，为跨国公司在华投资提供了更大的税收空间。 AbstractTax Abstract Tax planning is the legal righi oftaxpayer,and also is the fist choice oftaxpayer in order avoid tax．With the globalization and economic integration．especially rapid development of E-commercial．tax planning of MNCs would be more and more complex and comprehensive．As the main bodv of international planning．MNCs take the advantage ofplenty ofcapital and complete knowledge oftax laws ofdifierent eountries plan their around the global corporate setting．With sophisticated planning，MNCs hundreds ofthousands dollars and maximize theirprofit． China has at