联行往来及资金汇划清算的核算内容概述.ppt

待各管辖分行全部余额划齐后，“上年联行往账”与“上年联行来账”科目余额相等且方向相反。即可对转结平。 第三节 资金汇划清算系统的核算 一、资金汇划清算的管理体制 清算系统 是由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心构成计算机的网络。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行，是发报经办行；汇划业务的接收行，是收报经办行。 清算行分为发报清算行和收报清算行。 总行是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门 资金汇划清算系统的构架 总行清算中心 发报清算行 收报清算行 发报经办行 收报经办行 二、资金汇划清算的基本做法 资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。 同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。 集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。 三、资金汇划清算系统办理汇划业务 的基本规定 资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 “汇划数据实时发送”是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。 “各清算行控制进出”是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。 “总行中心即时处理”是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。 “汇划资金按时到达”是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。 批量处理是指发报经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传输至收报清算行，收报清算行于次日传输至收报经办行。 实时处理是指对紧急款项和查询、查复事项即时处理，从发报经办行开始，经发报清算行、总行清算中心、收报清算行处理，传至收报经办行。 四、会计科目、会计凭证 （一）会计科目 1. 系统内上存款项 该科目用于核算和反映各清算行存放在总行的清算备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。 2.系统内款项存放 该科目用于总行及各省区分行核算下 级行存放的清算（调拨）备付金存款等款项 。该科目为总行、省区分行使用，属负债 类，余额反映在贷方。 3. 辖内往来 本科目用于核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况，属资产负债共同类，余额轧差反映。 辖内往来是指一个清算行范围之内经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来 （二） 会计凭证 资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种： 1、资金汇划（借方）补充凭证 2、资金汇划（贷方）补充凭证 第四节、汇划款项与资金清算的核算 汇划款项分为上存总行清算中心的备付金、汇划款项最基本的业务以及进行汇差资金的清算。一、上存备付金的核算 1、备付金存款账户的开立与补足的处理 各清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，将款项通过人民银行直接存入总行清算中心时，其会计分录为： 借：其他应收款—待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项 待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内上存款项—上存总行备付金户 贷