第二节增值税.pptVIP

第二章 增 值 税 VAT的课征制度 内容简介 第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围和纳税人 第三节 增值税的税率和征收率 第四节 增值税应纳税额的计算 第五节 增值税的减免税和出口货物退（免）税 第六节 增值税的申报缴纳 第一节 增值税概述 一、增值税的概念及类型 二、增值税的产生与发展 三、增值税的特点 四、增值税的作用 五、我国增值税的产生和发展 一、增值税的概念及类型 （一）增值税的概念 增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税。 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。 我国的增值税收入情况及收入变化趋势 （二）增值额的概念 所谓增值额，是指生产者或经营者，在一定时期的生产经营过程中新创造的价值额，或者是说新增加的价值额。就是商品总价值C+V+M中，扣除生产过程已消耗掉的那部分生产资料的价值Ｃ后的余额，即 V+M，相当于国民收入。 增值额的概念，可以从以下两个方面进行理解： １、就某个生产个体来说，其增值额等于这个单位的商品销售收入额（或经营收入额），扣除法定的非增值项目金额后的余额。 ２、就某商品的整个生产经营过程来说，不论其经过几个环节，该商品的最后销售额，等于该商品各个生产、经营环节增值额之和。 （二）增值税的类型 依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税分为三种类型： １、生产型增值税 生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减除用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值。所以称为“生产型增值税”。 （二）增值税的类型 ２、收入型增值税　　 收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入。所以称为“收入型增值税”。 ３、消费型增值税 消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值允许在购置当期全部一次扣除。就整个社会而言，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象仅限于消费品，因此，称为“消费型增值税”。 二、增值税的产生与发展 （一）增值税的产生 增值税设想的提出：美国耶鲁大学教授托马斯?S?亚当斯及万?西门子博士 产生于二战结束后的法国： 1、增值税的前身：营业税的概念和特点（多阶梯、台阶式） 2、改革的时间和过程。 三、增值税的特点 （一）一般增值税的特点 1、就增值额征税，税不重征 2、普遍征税，道道征税 3、同一商品，同一税负 4、中性税收负担具有向前推移性 （二）我国增值税的特点 1、实行价外税，使增值税的间接税性质更加明显 2、实行统一的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的制度 3、采用“生产型增值税” 4、规范征收和简易征收相结合 四、增值税的作用 （一）从财政上看，能够保证财政收入的持续、稳定增长 （二）从生产经营上看，消除了传统间接税存在的重复征税弊端，有利于生产经营的专业化协作，具有较强的经济适应性 （三）从外贸进出口上看，有利于贯彻国家奖出限入政策. 五、我国增值税的产生和发展 （一）1979年试点和1983年试行 （二）1984年建立 （三）1986年改革 （四）1994年完善 第二节 增值税的征税范围和纳税人 一、征税范围 二、纳税人 一、征税范围 （一）一般规定 增值税的征税范围是指在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。具体包括： 1、在我国境内销售货物；２、在境内提供加工、修理修配劳务； ３、报关进口的货物 （二）特殊规定 １、视同销售货物行为 （１）将货物交付他人代销；（２）销售代销货物； （３）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （４）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （５）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（６）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （７）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （８）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （二）特殊规定 ２、混合销售行为 混合销售行为是指纳税人的一项销售行为既涉及到货物又涉及到非应税劳务。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税。 （二）特殊规定 ３、兼营非应税劳务 兼营非应税劳务是指纳税人兼有销