20XX年借款财务报表与信贷风险管理知识分析防范.ppt

* * 净资产收益率-加权 农、林、牧、渔业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 12.66 11.17 10.85 4.72 0.01 1.39 2.77 采掘业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 24.14 19.18 17.67 18.67 3.41 7.03 9.59 制造业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 25.94 16.04 16.09 67.98 -0.12 2.41 4.69 电力、煤气及水的生产和供应业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 0.16 5.94 7.97 5.97 0.31 1.35 3.96 建筑业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 14.67 16.75 17.81 14.38 1.84 5.47 8.36 交通运输、仓储业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 11.27 11.14 13.51 8.89 1.69 3.97 6.44 信息技术业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 24.39 24.01 17.67 12 1.12 3.03 4.54 批发和零售贸易 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 14.11 14.85 17.3 11.49 2.49 4.74 6.5 金融、保险业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 16.72 21.27 17.01 13.52 3.51 7.27 9.75 房地产业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 31.48 16.22 11.83 12.95 1.11 3.52 7.77 社会服务业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 16.72 12.9 12.68 10.55 1.66 4.83 7.72 传播与文化产业 2008 2009 2010 2011 2012一季度 2012二季度 2012三季度 净资产收益率-加权 10.49 12.39 16.02 13.42 2.54 5.58 8.73 国外银行认为最重要的财务比率 固定费用偿付率（FCC）= （利息费用+税前利润+租赁费用+资本化利息）/（利息费用+租赁费用+资本化利息） 贷款合同中出现频率最高的财务比率 参考书目 1.《财务是个真实的谎言》 钟文庆 机械工业出版社 2.《财务报告就是一个故事》 刘顺仁 山西人民出版社 3《财务报表阅读与信贷分析实务》 崔宏 机械工业出版社 第二部分 借款企业财务造假方法 会计信息失真 会计道德失贞 统计资料掺水 会计师成“魔术师” “经济警察”成“过街老鼠” “混帐”财务面临“十面埋伏” 一是帐上有钱，财务部门没钱 二是穷凶极恶，会计手段偏激 三是八项计提，仅供粉饰报表 四是债务重组，玩弄数字游戏 五是利润资产，肥皂泡沫成堆 “混帐”财务面临“十面埋伏” 六是关联交易，乱拉远房亲戚 七是委托投资，投资有去无回 八是高送高配，低收益高分配 九是盲目担保，结果玩火自焚 十是控股股东，率先沦为蛀虫 财务包装技巧 粉饰财务状况 高估资产：编造理由进行资产评估，从中虚构业务交易和利润。 低估负债：企业设立帐外帐将负债挂起来或者将负债隐匿在他的关联企业。 粉饰经营业绩 利润最大化： 提前确认收入 推迟结转成本 亏损挂帐 资产重组 关联交易 粉饰经营业绩 利润最小化： 推迟确认收入 提前结转成本 转移价格 粉饰经营业绩 利润均衡化： 费用资本化（经营性支出、资本性支出） 其他应收款（隐藏费用）