增值税进项抵扣政策-博智税通.ppt

营改增优惠政策 六、提供安全保护服务，选择差额征税的（征收率5%） 提供安全保护服务选择差额纳税的，比照劳务派遣服务政策执行。（财税[2016]47号，财税[2016]68号） 七、人力资源外包服务（征收率：一般纳税人5%，小规模纳税人3%） 纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税[2016]47号） 广东省税务学会 广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心 * * 2017 “营改增”政策辅导 主讲人：胡蓉 目录 CONTENTS 营改增一般性政策 营改增优惠政策 增值税进项抵扣政策 PART 01 营改增一般性政策 营改增一般性政策 （一）对增值税进行初步了解 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 树立风险防范意识,建立风险预警机制 企业自身应做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款，健康参与市场竞争 提高企业涉税人员的业务素质 利用多种渠道，帮助财务涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习、更新和掌握税务新知识 在依法纳税的前提下开展税务筹划 如国务院及有关部门为鼓励开发西部 营改增一般性政策 （二）涉税风险防范 1 2 3 合理合法降低企业整体税负水平 ① 税基 ② 税率 关注税收法规政策的变化，避免筹划手段选择上的风险 坚持成本效益原则 营改增一般性政策 （二）涉税风险防范 4 5 6 营造良好的税企关系 7 营改增一般性政策 （三）防范增值税专用发票虚开虚抵风险 从2016年5月1日起营改增在全国范围内全面铺开。从理论上看，推行营改增方案将更多企业纳入征收增值税范围，简化了税制，减轻了企业负担，对增值税发票犯罪有一定抑制作用。但“抵扣”税款的巨大诱惑，使增值税成为经济违法犯罪各税种中的重灾区。营改增纳税人有必要增强防范虚开发票风险的意识和能力。 提高防范意识，注重三个一致性 货物内容是否一致。????开票单位与实际销售单位是否一致。????汇款账户与销售单位是否一致。 警惕虚开增值税专用发票“中间人”利诱。 中间人”：一是职业介绍开票人，主要利用手机短信、网络广告向开票方和受票方提供虚开服务，从中收取费用；二是兼职介绍开票人，多为一些公司的业务员、财会人员，利用自身信息资源优势介绍开票；三是提供虚假证明的中介机构和个人，主要通过帮助不法分子注册“空壳”公司做假账，申购专票虚开。 及时查验增值税普通发票真实有效性。 普通发票查验真伪可在国税局外网的查验发票模块进行。因供货企业开具的发票当月可作废处理，建议企业在查验普票真伪过后，于次月征期之后再次复验发票有否作废，保证发票真实且正常有效。 营改增一般性政策 PART 02 营改增优惠政策 营改增优惠政策 （一）纳税人按规定正确适用和充分享受营改增免税优惠 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，共规定了40个直接免税项目，基本延续原有营业税优惠政策 1 2 3 4 交通运输服务2项收入免税 金融服务 7项收入 免税 生活服务15项收入免税 现代服务 6项收入 免税 营改增优惠政策 5 6 7 销售无形资产5项收入免税 销售不动产3项收入免税 应税行为（销售服务、无形资产或者不动产） 4项收入免税 另：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定了7个直接减免项目 营改增优惠政策 2 1 安置残疾人就业 增值税即征即退 软件企业增值税 即征即退 营改增优惠政策 （二）超税负即征即退范围 3 动漫企业增值税 即征即退 5 4 资源综合利用产品及 劳务增值税即征即退 飞机维修劳务增值税 即征即退 7 6 水力发电增值税 即征即退 光伏发电增值税 即征即退 8 管道运输服务增值税 即征即退 营改增优惠政策 营改增优惠政策 （三）差额计税 金融服务 融资租赁服务 金融商品