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营改增优惠政策六提供安全保护服务选择差额征税的征收率提供安全保护服务选择差额纳税的比照劳务派遣服务政策执行财税号财税号七人力资源外包服务征收率一般纳税人小规模纳税人纳税人提供人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险住房公积金不得开具增值税专用发票可以开具普通发票一般纳税人可以选择适用简易计税方法按照的征收率计算缴纳增值税财税号广东省税务学会广东财经大学博智税通互联网财税研究中心广东省税务学会广东财经大学博智税通互联网财税研究中心广东省税务学会广东财经大学博智税通互联网财税
营改增优惠政策 六、提供安全保护服务,选择差额征税的(征收率5%) 提供安全保护服务选择差额纳税的,比照劳务派遣服务政策执行。(财税[2016]47号,财税[2016]68号) 七、人力资源外包服务(征收率:一般纳税人5%,小规模纳税人3%) 纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。一般纳税人可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。(财税[2016]47号) 广东省税务学会 广东财经大学(博智税通)互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学(博智税通)互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学(博智税通)互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学(博智税通)互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学(博智税通)互联网+财税研究中心 广东省税务学会 广东财经大学(博智税通)互联网+财税研究中心 * * 2017 “营改增”政策辅导 主讲人:胡蓉 目录 CONTENTS 营改增一般性政策 营改增优惠政策 增值税进项抵扣政策 PART 01 营改增一般性政策 营改增一般性政策 (一)对增值税进行初步了解 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。 我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 树立风险防范意识,建立风险预警机制 企业自身应做到依法诚信纳税,建立健全内部会计核算系统,完整、真实和及时地对经济活动进行反映,准确计算税金,按时申报,足额缴纳税款,健康参与市场竞争 提高企业涉税人员的业务素质 利用多种渠道,帮助财务涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习、更新和掌握税务新知识 在依法纳税的前提下开展税务筹划 如国务院及有关部门为鼓励开发西部 营改增一般性政策 (二)涉税风险防范 1 2 3 合理合法降低企业整体税负水平 ① 税基 ② 税率 关注税收法规政策的变化,避免筹划手段选择上的风险 坚持成本效益原则 营改增一般性政策 (二)涉税风险防范 4 5 6 营造良好的税企关系 7 营改增一般性政策 (三)防范增值税专用发票虚开虚抵风险 从2016年5月1日起营改增在全国范围内全面铺开。从理论上看,推行营改增方案将更多企业纳入征收增值税范围,简化了税制,减轻了企业负担,对增值税发票犯罪有一定抑制作用。但“抵扣”税款的巨大诱惑,使增值税成为经济违法犯罪各税种中的重灾区。营改增纳税人有必要增强防范虚开发票风险的意识和能力。 提高防范意识,注重三个一致性 货物内容是否一致。????开票单位与实际销售单位是否一致。????汇款账户与销售单位是否一致。 警惕虚开增值税专用发票“中间人”利诱。 中间人”:一是职业介绍开票人,主要利用手机短信、网络广告向开票方和受票方提供虚开服务,从中收取费用;二是兼职介绍开票人,多为一些公司的业务员、财会人员,利用自身信息资源优势介绍开票;三是提供虚假证明的中介机构和个人,主要通过帮助不法分子注册“空壳”公司做假账,申购专票虚开。 及时查验增值税普通发票真实有效性。 普通发票查验真伪可在国税局外网的查验发票模块进行。因供货企业开具的发票当月可作废处理,建议企业在查验普票真伪过后,于次月征期之后再次复验发票有否作废,保证发票真实且正常有效。 营改增一般性政策 PART 02 营改增优惠政策 营改增优惠政策 (一)纳税人按规定正确适用和充分享受营改增免税优惠 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,共规定了40个直接免税项目,基本延续原有营业税优惠政策 1 2 3 4 交通运输服务2项收入免税 金融服务 7项收入 免税 生活服务15项收入免税 现代服务 6项收入 免税 营改增优惠政策 5 6 7 销售无形资产5项收入免税 销售不动产3项收入免税 应税行为(销售服务、无形资产或者不动产) 4项收入免税 另:《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定了7个直接减免项目 营改增优惠政策 2 1 安置残疾人就业 增值税即征即退 软件企业增值税 即征即退 营改增优惠政策 (二)超税负即征即退范围 3 动漫企业增值税 即征即退 5 4 资源综合利用产品及 劳务增值税即征即退 飞机维修劳务增值税 即征即退 7 6 水力发电增值税 即征即退 光伏发电增值税 即征即退 8 管道运输服务增值税 即征即退 营改增优惠政策 营改增优惠政策 (三)差额计税 金融服务 融资租赁服务 金融商品
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