年报-公开课件.pptVIP

1.什么是固定资产？ 同时具有下列两个特征的有形资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 使用寿命超过一个会计年度 固定资产在企业资产总额中一般都占有较大比例 2.三个固定资产账户 固定资产账户余额（反映企业所有固定资产的原价） 累计折旧账户余额（反映企业固定资产的累计折旧数额） 固定资产减值准备账户余额（反映企业对固定资产计提的减值准备数额） 固定资产项目=固定资产账户余额－累计折旧账户余额 －固定资产减值准备账户余额 因此，这3项属于固定资产的重点审计范围 结合企业常用的固定资产内部控制，注册会计师实施控制测试程序应予以关注的地方： 固定资产的预算制度 授权批准制度 账簿记录制度 职责分工制度 区分资本性支出和收益性支出的制度 处置制度 定期盘点制度 维护保养制度 1.固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在且归被审计单位所有或控制； 确定固定资产的计价方法是否恰当； 确定固定资产的折旧政策是否恰当； 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 确定固定资产减值准备的计提是否充分完整，方法是否恰当； 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整； 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当 2.固定资产账面余额的实质性