房地产相关税收的稳定性和增长潜力分析研究范围和-北大林肯研究院.PDFVIP

北大-林肯中心2011-2012 年度论文奖学金资助项目摘要 房地产相关税收的稳定性和增长潜力分析 ——以广东省为例 孟晨 2012 年7 月 地方政府的行为是从根源上推动着房地产行业发展的主要动力之一；而地方 政府之所以对房地产行业存在促进冲动，其根源是地方财政收入对房地产行业形 成的事实性依赖性。 根据财政分权理论，一级政府在负有一级事权的同时，应当享有与之对应的 财权来为其支出责任筹集收入。而在我国目前的分税体制下，地方政府缺乏足够 的税收收入，非税收入来源亦无法形成足够的财力，因而地方政府承担的公共职 能所产生的支出需求与其实际取得的财政收入之间有较大的缺口，有强烈的自行 筹措财政收入的需求。 为了对地方政府面临的财政收支不平衡状况的程度和原因做出评估和分析， 探究房地产市场起伏与地方政府可支配财力的直接关联程度，本文拟选取广东省 为样本，以房地产相关税收收入为主要关注对象，对地方政府的财政收入稳定效 应加以分析，重点关注房地产相关税收为地方政府带来的收入贡献情况；同时讨 论地方政府来自房地产市场的收入所具备的增长潜力，以图筛选出可能的、具备 足够的稳定性及增长潜力较好的地方税种，为未来的分税制设计提出一些可以解 决目前地方政府面临的收支窘境的政策建议。 研究范围和内容 在本项研究中，“地方财政收入”所指的是不包括土地出让金在内的地方一 1 般预算收入。尽管土地出让金也是地方财政收入的重大来源 ，但其用途被限定 在征地补偿费、拆迁补助费、土地开发费和廉租住房保障等方面，不得用作政府 一般性支出；同时，土地出让金属于短期内的一次性财政收入，本身不是具有稳 定特性的收入来源。鉴于本项研究的目的在于分析房地产相关税收形成的收入对 1根据《国务院关于2010 年中央和地方预算执行情况与2011 年中央和地方预算草案的报告》、《国务院 关于2011 年中央和地方预算执行情况与2012 年中央和地方预算草案的报告》所载数据，2010 和2011 年 全国范围内地方政府国有土地使用权出让收入分别为29397 亿和33166.24 亿元人民币，占当年地方政府性 基金本级收入比重超过80% 。 - 1 - 政府一般性财政收入稳定性的影响、评估此类收入自身的可持续性及增长潜力， 因此暂时对土地出让金收入不做考虑。 另外，本文中所提及的“房地产相关税收”的范围包括：由房地产企业和建 筑业企业缴纳的企业所得税中由地方分享的部分；由房地产企业和建筑业企业缴 纳的营业税；个人转让房地产而产生的个人所得税中由地方分享的部分以及包括 土地增值税、城镇土地使用税、契税、房产税和耕地占用税等在内的、由房地产 的建造、流转、保有等行为产生的、归属于地方政府的税收收入。 对地方政府而言，由于其支出具有刚性较大、连续性强和支出方向变动缓慢 的特点。由于上述支出大多与本地居民的基本生活和当地的秩序维护、经济建设 密切相关，几乎无法做出削减或较大调整，因而地方政府的财政支出特点在客观 上要求其取得的财政收入具备稳定的特征。 在正常情况下，地方政府所要建设或维护的基础设施一般都处在增加中，提 供的公共服务的水平和覆盖的范围也只能呈现出提高和扩大的趋势，其承担的财 政支出规模也将随之逐渐增加。因此，对地方政府而言，还需要主要的收入来源 能够随着经济发展呈现出增加的趋势。因此，文章也将讨论地方政府的财政收入 在一段时期内的增长潜力。 实证分析 本文使用的房地产相关税收数据为2007-2011 共5 年间广东省21 个地级市 地方税务系统的实际房地产相关税收入库金额，数据主要来自相应年度的《广东 2 地税年鉴》 。 首先，我们通过最广为使用的基础性指标——税收的收入弹性为指针来了解 广东省辖下21 个市的一般预算收入、整体税收收入和房地产相关税收入的稳定 效应。我们将上述指标进行如下定义： （1）地方政府的财政收入弹性： Re