增值税消费税知识点归纳总结.docVIP

增值税销售额的确定 一般销售方式下的销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。 销售额=含税增值税销售额/（1+税率） 特殊销售方式下的销售额 1、折扣销售 （商业折扣） 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后余额计算销项税额 2、以旧换新方式销售 一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格 3、还本方式销售 销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出 4、以物易物方式销售 双方以各自发出的货物价核算销售额 5、包装物押金 一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理 2） 一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理 3） 一年以上，一般做销售处理 注：押金属于含税金额，计税时应先将其换算为不含税销售额再并入销售额征税。 包装物租金属于价外费用，在收取时便换算为不含税收入并入销售额征税 6、混合销售 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售行为交营业税。 特殊规定：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的销售额。 视同销售的销售额 1、纳税人销售价格明显偏低且无正当理