第三章存货核算.pptVIP

2、原材料发出的核算 旅游、饮食服务企业领用原材料，应依据领用的部门和用途进行账务处理。生产经营部门领用原材料时应借记“主营业务成本”、“营业费用”账户，贷记“原材料”账户；管理部门领用原材料时，应借记“管理费用”账户，贷记“原材料”账户；将购入的原材料作为福利发放给企业职工 借：主营业务成本 营业费用 管理费用 应付福利费 其他业务支出 贷：原材料 周转材料报废时 首先，按照周转材料的摊余成本，依据周转材料的具体用途，借记“管理费用”等科目，贷记“周转材料——摊销”科目； 然后，按照报废周转材料的残料价值，借记“原材料”、“库存现金”等科目，贷记“其他业务成本”、“管理费用”等科目； 最后，冲销周转材料的账面价值，按照周转材料的实际成本，借记“周转材料——摊销” 科目，贷记“周转材料——在用” 科目。 例：销售部领用低值易耗品一批，实际成本6000元，报废时收回残料入库作价30元。 酒店办公室2011年4月2日领用一批低值易耗品，实际成本5000元。会计上采用五五摊销法。假定2011年10月20日，该批低值易耗品报废，收回残料价值100元（作为原材料）。该如何进行会计处理？ 小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。 　　 在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税 　　借：应收账款/银行存款等 　　　 贷：主营业务收入（不含税销售额） 　　　　　 应交税费——应交增值税 　　注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将含税销售额转化为不含税销售额，公式为 　　不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 　　应交增值税=不含税销售额×征收率 　　缴纳增值税时： 　　借：应交税费——应交增值税（已交税金） 　　　 贷：银行存款 (二) 存货清查的核算 2、基本处理方法 （1）对于记账错误：可以按照规定的更正方法更正。 （2）对于盘盈、盘亏 a.填写存货盈亏的报告单，报告负责人批示，并进行账面调整。 b.报经批准后，按照批准意见进行核销处理。 3、核算举例 企业在财产清查中发现一批账外原材料（盘盈） ，总价值为32 600元。 报经批准前的账面调整: 借：原材料 32 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 32 600 经批准后的核销处理: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 32 600 贷：管理费用 32 600 经清查盘亏材料一批，价值26 000元，系自然灾害造成，应由保险公司赔偿15 000元。其余部分计入营业外支出 报经批准前的账面调整: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 26 000 贷：原材料 26 000 经清查盘亏材料一批，价值600元,系保管人员失职造成，应由其个人赔偿。 报经批准前的账面调整: 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 贷：原材料 600 一、单项选择题 　　1.企业库存现金的限额按规定一般应为（　）。 　　A.企业3～5天零星使用的现金量 　　B.不超过2个月使用的现金量 　　C.按货币资金的20%计算确定 　　D.2 000元 　　2.下列哪些经济业务可以直接用现金支付（　）。 　　A.购买固定资产 　　B.支付职工工资 　　C.上缴税金 　　D.年终结转利润 3.企业准备购入原材料，向银行申请办理银行汇票，根据有关凭证应作的会计分录是（ ）。 A.借：银行存款　　 　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款 　　B.借：其他货币资金——银行汇票存款　　 　　　　贷：银行存款 　　C.借：材料采购 　　　　贷：银行存款 　　D.借：材料采购 　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款 4.企业按规定提取的坏账准备，应计入（　）。 　　A.财务费用　 B.营业外支出 　C.资产减值损失 D.管理费用 5.某企业年末应收账款余额为40万元，“坏账准备”科目年末结账前为借方余额1 000元，假设该企业按0.5%提取坏账准备，则年末应提的坏账准备为（　）