新企业所得税法之营业招待费扣除标准.docVIP

新企业所得税法之业务招待费扣除标准 ? ??? 从参加所得税培训开始，发现很多朋友对2008年业务招待费如何计算有疑问，以下是我个人的理解,欢迎朋友们探讨一下。 ??? 让我们先看一下《新企业所得税法》原文的规定： ??? 第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ??? 简单说这就是孰低原则，两个标准，哪个低就扣除哪个。第一个标准是业务招待费实际发生额的60％，第二个标准就是当年销售（营业）收入（即利润表第一行主营业务收入）的5‰。 ??? 下面让我们举例说明一下，可能更加清楚。 ??? 例一：吉玛公司2008年全年销售（营业）收入1000万元，企业实际入账业务招待费4万元。 ????????? 标准一：4×60％=2.4万 ????????? 标准二：1000×5‰=5万 2.4万小于5万，可以扣除的业务招待费是2.4万，需要调增应纳税所得额：4万－2.4万＝1.6万 ??? 例二：吉玛公司2008年全年销售（营业）收入1000万元，企业实际入账业务招待费10万元。 标准一：10×60％=6万 ????????? 标准二：1000×5‰=5万 5万小于6万，可以扣除的业务招待费是5万，需要调增应纳税所得额：10万－5万＝5万