总有一些事，像风吹过的麻，一点点的凌乱……而我们，则需用细致的心，将它们好好打理。很多事物的差别，就在与“筹划”二字。筹划呗！第一章概述精心整理专业资.pptVIP

总有一些事， 像风吹过的麻，一点点的凌乱……;第一节; “税收筹划”为社会关注和被法律认可，从时间 上可以追溯到20世纪30年代。 随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人 理财或经营管理整体中不可缺少一个重要组成部分， 尤其是30多年来，在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。 同时，有关税收筹划的理论研究的文章、刊物、 书籍也应运而生，新作不断，这进一步推动税收筹划 研究向纵深发展。;税收筹划将 发挥越来越大的作用;§２ 税收筹划的概念; §3 税收筹划的特点 ; 从法律的角度来说， 其体现在两个方面：;预期性（筹划性） 预期性是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上 进行的事先规划。 ; 税收筹划的根本目的就是帮助纳税人实现利益最大化， 而税收筹划经常在税收法规规定的边缘上进行操作，这就 意味着其蕴含着很大的操作风险。主要有： ; 税收筹划成本是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。 包括显性成本和隐含成本。 显性成本已经在筹划方案中予以考虑。 纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益为隐含 成本，其实质为机会成本。 例如，纳税人由于采用获得税收利益的方案而致使资金占 用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这种 由于资金占用量的增加而引起的投资机会的丧失就是机会成本。 类似这种成本的还有由于采用一种税收筹划方案而放弃另 一种税收筹划方案所导致的税收利益的减少。…… ; 国家税收法规在地区、行业之间的差异越大，可供纳税人选择的方案就越多。; 目的性是指纳税人要通过税收筹划活动取得“节税” 的税收利益。; 某建材商店在主营建材批发业务的同时兼营对外承揽安装 业务。该商店适用的增值税税率为17％，营业税税率为3％， 企业所得税税率为25％，暂不考虑城建税和教育费附加。假设 在某一纳税年度，该商店承揽一项安装工程业务，取得安装工 程收入468万元 。根据该商店的实际情况，可以采取包工包料 的方式 ,也可以采取包工不包料的方式承揽业务。若采取包工 包料的方式承揽业务，则购进材料费为340万元（ 均取得增值 税专业发票）；若采取包工不包料的方式承揽业务，则需支付 材料复加工费5万元。; 该商店可以通过经营活动（选择包工包料或包工不包料方 式），调节年货物销售额在销售额与非应税劳务营业额合计数 中的比例，选择缴纳增值税或营业税，从而使应缴纳的税收最 小。这就是“税收最小化”观的税收筹划。详见表1。 建材商店不同经营方式下应纳税额情况表 单位：万元 ; 该观点虽然考虑了税收的减少对纳税人整体价值的增值， 但却忽略了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的 额外减值——支付材料复加工费5万元。即，在考虑税收减少 的同时没有考虑净利润的减少。; 2. “净利润最大化”观 纳税人通过投资、筹资、经营等活动，采取各 种“节税”技术，使纳税人的净利润最大，这就是“净 利润最大化”的税收筹划观。; 表2 建材商店不同经营方式下对净利润的影响情况表 单位：万元; 这种观点虽然考虑了采用税收筹划方案对纳税人净利润 的影响，但却忽略了对净利润无影响的增值税的缴纳给带来 的整体价值的减值。 ; 3.“企业价值最大化”是企业税收筹划的目标 企业价值最大化或股东财富最大化是企业财务管理的目标。 ; 表3 建材商店不同经营方式下对净现金流量的影响情况表 单位：万元; 从表3可以看出，按“净现金流量”观，纳税人应通过营业活动，设法使混合销售行为以货物批发为主，以缴纳增值税，使企业的现金净流量最大，从而达到“企业价值最大化”目标。;专业性;§４税收筹划与偷税、抗税、骗税、节税之间的关系;法律责任：;税收筹划与欠税;税收筹划与欠税; 数额在1万元以 上10万元以下的，处3 年以下有期徒刑或拘役， 并处1倍以上5倍以下罚金; 数额在10万元以上的， 处3年以上7年以下有期徒刑， 并处1倍以上5倍以下罚金. ;税收筹划与抗税;税收筹划与骗税; 通过以上分析，我们可以看到，偷税、欠税、抗税、 骗税都是以少缴国家税款为目的的故意行为，是违反国家 税收法规的违法（规章）行为，被国家予以严厉打击。而 进行税收筹划的前提，就是不违反现行税法，因此，无论 任何形式、何种程度的偷税、欠税、抗税、骗税，都不是 税收筹划，偷税、抗税、欠税、骗税这几种手