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专题三、 所得税会计 主讲人：徐文学 江苏大学会计系 精心整理专业资料，请放心下载 总体介绍 1。全新的方法——取消了原来的所有方法，新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法 2。全新的概念——资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异（包括应税暂时性差异；可抵扣暂时性差异） （代替了原来的时间性差异）（永久性差异仍然存在） 3。应交税金按原正常做法，所得税费用一般只需要在会计利润基础上加、减永久性差异，然后再乘所得税税率即可。 精心整理专业资料，请放心下载 一、所得税的基本知识 （一）企业所得税 1.应纳所得税额=应纳税所得额×税率 2.税率（一般为25％） 其他税率（其实就是优惠税率）如： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 4 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 5 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 　　 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 6 3.应纳税所得额的确定 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 第一种计算方法（直接法）： 应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损（完全按税法规定的口径计算——理论计算） 第二种计算方法（间接法）： 应纳税所得额 ＝税前会计利润±永久性差异±时间性差异 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 7 4.差异（收入） 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 8 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 9 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 10 4.差异（费用） 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 11 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 12 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 13 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 14 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 15 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 电子设备，为3年。 精心整理专业资料，请放心下载 5.税收优惠（1） （1）第四章　税收优惠 第二十五条　国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第二十六条　企业的下列收入为免税收入：　　（一）国债利息收入；　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；　　（四）符合条件的非营利组织的收入。　　　　 精心整理专业资料，请放心下载 第二十七条　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；　　（四）符合条件的技术转让所得；　　（五）本法第三条第三款规定的所得。　　 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 18 第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 第二十九条　民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 精心整理专业资料，请放心下载 2019-5-31 19 第三十条　企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；　　（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 第三十一条　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一